финансовый результат в виде прибыли отражается бухгалтерской проводкой какая проводка

Как отразить в бухучете прибыль или убыток от продаж

Операции по обычным видам деятельности фиксируются на сч. 90 «Продажи». Здесь на отдельных субсчетах собираются показатели выручки, себестоимости, НДС, акцизов. Финрезультат от этой деятельности будет получен арифметическим путем, а бухпроводка выглядеть так:

В практическом пособии по составлению бухгалтерской отчетности от КонсультантПлюс детально показан порядок отражения нераспределенной прибыли в бухгалтерском балансе.

Как отразить в бухгалтерском учете финрезультат от прочих видов деятельности

Для отражения финрезультатов деятельности, не связанной с основным профилем компании, в бухучете используется сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Здесь же собираются иные доходы и расходы, которые непосредственно не связаны с деятельностью предприятия.

Ежемесячно сальдо сч. 91 списывается на сч. 99. Если доходы превысят расходы, то бухзапись будет такой:

В обратной ситуации будет показан убыток:

Где в бухучете собирается информация о чистой прибыли в течение года

Для отражения финрезультатов деятельности предприятия в течение года используется сч. 99 «Прибыли и убытки». Именно на него списываются финрезультаты от продаж и от прочей деятельности. Кроме того, на сч. 99 попадают:

Что такое условный расход и доход по налогу на прибыль и как правильно отобразить его в бухучете, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года ЕНВД утрачивает силу. Подробнее читайте здесь.

В результате анализа оборотов по счету за год можно понять, прибыльной была деятельность предприятия или нет. Если дебетовый оборот превысит оборот по кредиту сч. 99, то организация отработала с убытком, а если наоборот — то год завершился прибылью. Реформация баланса завершается записью, отражающей финрезультат всей деятельности организации за год:

Для лучшего понимания процесса формирования прибыли или убытка почитайте о том, какие счета являются активными.

Нераспределенная прибыль и ее расходование в бухучете

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается на одноименном сч. 84. Его дебетовое сальдо говорит о накопленном убытке, а кредитовое — о прибыли. По решению собственников предприятия могут производиться расходы за счет прибыли организации или может быть погашен убыток за счет каких-либо источников.

В практическом пособии по составлению бухгалтерской отчетности от КонсультантПлюс детально показан порядок отражения нераспределенной прибыли в бухгалтерском балансе. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Нераспределенная прибыль может быть направлена на следующие расходы:

Убыток по решению собственников может быть погашен:

Итоги

Результаты хоздеятельности предприятия собираются на нескольких счетах бухучета. Главное, что необходимо запомнить, — прибыль собирается по кредиту, а убыток по дебету. Это значит, что дебетовое сальдо на сч. 99 в течение года, а также накопленный остаток на сч. 84 говорят об убытке организации, а кредитовые остаточные показатели — о ее прибыли.

Источник

Счет 99: особенности

Счет 99 в бухгалтерском учете — это регистр для накопления информации о доходах и расходах компании с целью дальнейшего формирования конечного финрезультата по итогам календарного года.

Назначение счета

Любая коммерческая деятельность направлена на получение дохода. В бухгалтерском учете счет 99 «Прибыли и убытки» аккумулирует на последнее число месяца информацию о результатах по операциям:

Кроме того, на нем же отражается следующая информация:

Ведение учета, проводки и аналитика

При работе с этим счетом организации вправе:

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учесть финансовый результат. Используйте эти инструкции бесплатно.

Пример использования счета 99

Рассмотрим на примере, как на конец месяца аккумулируется информация о результатах по основной деятельности.

Фирма за месяц продала товаров на 110 000 рублей (в том числе НДС 20%). Себестоимость продаж — 74 000 рублей. Предположим, что иных операций не было.

90, субсчет «Выручка»

Отражена выручка от реализации товара

Отображен НДС от продажи

90, субсчет «Себестоимость»

Теперь сопоставим обороты по дебету и кредиту:

Таким образом, чтобы сч. 90 закрылся «в ноль», необходимо сделать следующую проводку:

90, субсчет «Выручка»

Финрезультат за июнь от обычных видов деятельности

Как и когда закрывать «Прибыли и убытки»

Итак, финрезультат сформирован, как закрыть 99 счет?

Все просто, этот счет в бухгалтерском учете является активно-пассивным и его остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым:

Ни 90-й, ни 91-й счета не должны иметь остатка на конец месяца, соответственно, закрывающие проводки в корреспонденции с 99-м делаются на последнее число календарного месяца.

А дальше, чтобы определить годовой финансовый результат, по состоянию на 31 декабря производится так называемая реформация баланса, и сч. 99 закрывается в ноль в дебет или кредит 84-го «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Так выглядит проводка в первом случае:

Отражена чистая (нераспределенная) прибыль

Чтобы разобраться с вопросом, на каком счете отражается прибыль организации, обратимся для начала к терминологии и понятиям: «чистая прибыль организации» и просто «прибыль организации» — это два совершенно разных показателя, которые отражаются на разных счетах бухгалтерского учета:

Разобравшись в разнице, подведем итог, на каком счете отражается чистая прибыль по итогам года, — на 84-м. Просто прибыль — на 99-м, точнее, это оборот в корреспонденции с 90 и 91-м.

Источник

Бухгалтерский учет прибыли и ее использования (нюансы)

Бухгалтерский учет формирования прибыли

В бухучете выделяют 4 вида прибыли:

Нераспределенную прибыль обязательно нужно отразить в балансе. Как правильно это сделать, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы не допустить ошибок, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам. Это бесплатно.

Операционная прибыль определяется как положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 90, которая в конце месяца переносится на счет 99:

Прибыль от прочих операций формируется в том же порядке, что и операционная. Только суммы для расчета берутся со счета 91:

Чистая прибыль рассчитывается с ежемесячной периодичностью после закрытия сальдо между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 90 и счету 91 и начисления налога на прибыль:

Формирование нераспределенной прибыли проводится 1 раз в год при списании образовавшегося на конец года остатка по счету 99 на счет 84:

Подробные разъяснения по определению сумм каждого вида прибыли и отражению их в бухучете вы найдете в наших статьях:

Бухгалтерский учет использования прибыли в организации

Использование прибыли в организации должно осуществляться только на основании решения ее учредителей (участников). Все операции по расходованию прибыли, зафиксированные в бухучете, но не подтвержденные указанным решением, будут считаться неправомерными, а бухгалтерская отчетность — недостоверной.

Использование прибыли можно представить в схематичном виде:

Рассмотрим подробнее отражение в проводках каждого из указанных в схеме направлений использования прибыли.

Внешнее использование прибыли

Сформирована прибыль по итогам года

Начислены дивиденды, премии по итогам года

Промежуточные дивиденды, премии (за квартал, полугодие, 9 месяцев).

Примечание! Указанная проводка не зафиксирована в плане счетов, но с логической точки зрения промежуточные дивиденды могут быть выплачены только за счет чистой прибыли (счет 99), так как нераспределенная прибыль (счет 84) формируется только в конце года

Благотворительные выплаты гражданам, организациям

Материальная помощь работникам

Как правильно учесть поощрение сотрудникам за счет чистой прибыли, узнайте в материале от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Внутреннее пассивное использование прибыли

Увеличение уставного капитала

Формирование (пополнение) резервного капитала

Внутреннее активное использование прибыли

При использовании прибыли на развитие организации и покрытие убытков за предыдущие года ее движение учитывается только на аналитических счетах. В синтетическом учете это движение никак не отражается. Данный факт связан с тем, что полученная прибыль не выводится из текущих оборотов, а продолжает работать.

Покупка ОС, НМА и иные затраты на оптимизирование деятельности организации, производимые за счет прибыли, учитываются в обычном порядке без использования счета 84.

А для того чтобы понимать, какая сумма из полученной прибыли направлена на оптимизирование деятельности, а какая осталась невостребованной, к счету 84 «Нераспределенная прибыль» рекомендуется открыть как минимум следующие субсчета:

И при принятии участниками организации решения об использовании прибыли фиксировать их внутренними проводками по счету 84:

Использование прибыли некоммерческих организаций

Отдельно следует выделить прибыль, полученную НКО от ее предпринимательства. Эту прибыль НКО могут использовать только на осуществление своей уставной деятельности и связанных с ней организационных расходов. Распределять полученную НКО прибыль между ее участниками и работниками нельзя. Поэтому в учете использование прибыли может быть отражено только одной проводкой:

Дт 84 Кт 86 — полученная прибыль направлена на увеличение целевых средств.

Итоги

При выплате прибыли учредителям, работникам организации или сторонним гражданам и организациям производится ее списание на счета расчетов с получателями средств. При отнесении прибыли на увеличение резервных и уставных фондов организации она списывается на счета по учету капиталов. А при оставлении прибыли в обороте организации ее движение фиксируется только в аналитическом учете.

Источник

Убыток в бухгалтерском учете (далее — БУ) определяется по окончании отчетного периода путем сравнения понесенных издержек и полученных поступлений. Финрезультат (прибыль или убыток) получается из суммы результатов по обычным для предприятия видам активности и прочим поступлениям и выбытиям. Для фиксации финрезультатов планом счетов (утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 99 «Прибыль и убытки». В течение финансового года выполняется закрытие периодов, за которые формируется промежуточная отчетность, и делаются следующие проводки:

Показана прибыль по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 больше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)

Показан убыток по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 меньше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)

Показана прибыль по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 больше оборота по Дт 91.2)

Показан убыток по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 меньше оборота по Дт 91.2)

Отметим, что отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности по всем субсчетам счетов 90 и 91 выполняется в течение года непрерывно, нарастающим итогом. И только при реформации баланса в конце года они обнуляются проводками Дт 90.1 Кт 90.9, Дт 90.9 Кт 90.2 (90.3). Для счета 91 реформация выполняется аналогично. Соответственно, с убытком, образовавшимся на конец промежуточных отчетных периодов, бухгалтер ничего не делает — финрезультаты просто накапливаются на счете 99. А вот по итогам года скопившееся сальдо на счете 99 включается в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка проводками:

Показан непокрытый убыток отчетного года

Показана прибыль отчетного года в составе нераспределенной прибыли

Когда по данным бухгалтерского и налогового учета (далее — НУ) получается прибыль и оба значения равны, то трудностей по исчислению и отражению в учете налога на прибыль (далее — НП) не возникает. Если же в одной из систем учета — БУ или НУ — получился один финансовый результат, а в другой — иной, то при закрытии периода следует уделить внимание ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. В нашей статье рассмотрим случаи с возникновением расхождений по убытку в БУ и НУ.

Как применять ПБУ 18/02 при получении убытка в бухгалтерском и налоговом учете, разъяснили эксперты КонсультантПлюс:

Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Согласно ст. 283 НК РФ организация имеет право перенести убытки, полученные в текущем налоговом периоде, на будущее, то есть уменьшить базу по НП на сумму этих убытков в последующих периодах полностью или по частям.

Подробнее о налоговом убытке читайте здесь.

Поэтому даже если в текущем периоде финансовые результаты по БУ и НУ равны, то в последующих периодах при прочих равных данных бухгалтерская и налоговая прибыль будут различаться, таким образом, возникнет вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02). Отметим, что правило переноса убытка работает только для налогового периода (года), к убытку за отчетный период оно не применяется.

Рассмотрим 3 случая возникновения убытков и связанных с ними проводок.

Одинаковый убыток в БУ и НУ

Согласно п. 20 ПБУ 18/02 после того, как бухгалтер определит финансовый результат по данным БУ, он должен подсчитать и отразить в учете условный доход или расход по НП. Это необходимо сделать, потому что налоговый убыток за отчетный период обнуляется (п. 8 ст. 274 НК РФ), а финансовый результат по БУ остается неизменным. Сумма вычисляется путем умножения бухгалтерского убытка на ставку НП и отражается проводкой:

Далее при убытке должен быть отражен отложенный налоговый актив (ОНА) на ту же сумму:

Таким образом, если в НУ и БУ зафиксирован убыток, то по счету 68, субсчету «НП» будет нулевое сальдо, а в декларации к уплате также будет отражен 0. При этом возникшую разницу между 0 по НУ и суммой убытка по БУ следует отразить в бухучете (сформировать ОНА).

Убыток в НУ, прибыль в БУ

Если в НУ образовался убыток, а в БУ прибыль, то в НУ расходы были больше или доходы меньше, а значит, в текущем периоде должны быть отражены отложенные налоговые обязательства (ОНО) при налогооблагаемых временных разницах или постоянные налоговые доходы (ПНД) при постоянных разницах. При закрытии периода бухгалтер отражает условный расход по НП, который компенсируется сделанными ранее проводками по ОНО или ПНД, тем самым приводя текущий НП к 0.

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

В ООО «Калейдоскоп» прибыль по БУ равна 250 тыс. руб., убыток по НУ — 500 тыс. руб. Разница возникла в связи со списанием «Калейдоскопом» амортизационной премии по новому основному средству — 350 тыс. руб. (ОНО). Также ООО «Калейдоскоп» получило безвозмездно оборудование от учредителя — физлица, которое имеет долю в уставном капитале, равную 70%. Стоимость оборудования составила 400 тыс. руб. В БУ это поступление отражено как прочие доходы, в НУ оно не признается облагаемым доходом (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В бухучете ООО «Калейдоскоп» сделаны проводки:

Источник

Счет 99. Прибыли и убытки

Для отражения итогов финансовой деятельности предприятия Планом счетов предусмотрен счёт 99 «Прибыли и убытки». Подробный анализ этого счёта позволит сориентироваться в ведении учета и его закрытии в конце отчётного периода.

Счета-корреспонденты счёта 99

Доходы и расходы организации по счёту 99 корреспондируют с другими счетами, отображающими деятельность компании в разрезе:

По итогам финансового года счёт 99 закрывается в ноль, а имеющийся остаток переносится на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Субсчета к счёту 99

Для расчёта экономических показателей деятельности предприятия с подсчётом прибылей и убытков, к счёту 99, согласно учётной политике организации, открываются дополнительные субсчета:

Субсчёт 99.3 исключительно кредитовый, субсчета 99.4–99.6 – дебетовые, а субсчета 99.1 и 99.2 могут обладать как кредитовым, так и дебетовым сальдо. Остатки по каждому из субсчетов списываются по итогам месяца на субсчёт 99.9.

Проводки для отображения прибыли и убытков на счёте 99

В общем виде бухгалтерская проводка получения прибыли или несения убытков по счёту 99 выглядит следующим образом:

К прибыли и убыткам от чрезвычайных обстоятельств и ситуаций относят движения денежных средств вследствие пожара, наводнения, национализации предприятия, стихийных бедствий, получения страховой компенсации и т.д.

Закрытие счёта 99

Обнуление счёта 99 по итогам года необходимо для определения прибыльности фирмы и своевременного отчисления связанных с этим показателем налоговых платежей. Для этого по итогам года бухгалтер (или автоматизированная программа учёта) осуществляет закрытие связанных со счётом 99 счетов 90 и 91, а затем подсчитывает итоговое сальдо. Положительный дебет говорит об убыточности, положительный кредит – о доходности предприятия.

Источник