стеллаж на какой счет отнести
Стеллаж на какой счет отнести
Счет 10.09 Производственный и хозяйственный инвентарь.
Автор статьи
Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.
Производственный и хозяйственный инвентарь бухгалтера учитывают на счете 10.09.
Вообще у бухгалтеров все чаще возникают вопросы при оприходовании материалов, т.к. ни в ПБУ 5, ни в каком либо другом нормативном акте конкретно не расписано, что мы должны относить на счет 10.01, что на 10.06, а что на 10.09.
Постараемся разобрать на примерах использование того или иного субсчета в этой статье.
Перечень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, законодательством не установлен.
Связанный курс
На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:
— офисную мебель (столы, стулья, парты, полки, шкафы офисные и нет и др);
— средства связи (телефон, факс, коммутатор, различного вида модные девайсы);
— электронную технику (фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы, ноутбуки, );
— инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники тележки, грабли);
— средства пожаротушения (огнетушители, пожарные шкафы, пожарные рукава и др.);
— осветительные приборы (лампы, фонари);
— туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло, антисептики и др.);
— канцтовары (бумага, ручки, карандаши, степлер, антистеплер, файлы (мультифора) и др;
— кухонные бытовые приборы (кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки чайники, тостеры, электропечи и др.).
Если в организации имеются автомобили и их периодически приходится ремонтировать, то инструменты для их ремонта рекомендуется учитывать так же на счете 10.09. К инструментам чаще всего относятся: набор головок, набор ключей, домкраты, сверла и др.
Не забывайте, что к МПЗ (материально-производственным запасам) относятся запасы, которые не подпадают под следующие условия:
В этом случае Вам придется оприходовать актив на счет 08.04 и учитывать его в составе основных средств.
«Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
13.05.2020
Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих, Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Организация учета, как проверить, выездная налоговая проверка, счет 10 для чайников.
Как правильно вести учет мебели в бухгалтерском учете
Оформление в учетных операциях перемещения мебели регулируется стандартами ПБУ 6/01 и НК РФ. Мебельные гарнитуры должны быть отнесены к основным средствам, а более дешевые элементы внутренней обстановки помещений разрешается отражать в составе МПЗ. Распределение мебели на разные типы активов осложняется несовпадением подходов к оценке объектов в налоговом и бухгалтерском учете.
Вопрос: Может ли заказчик учесть в целях налога на прибыль расходы на оборудование комнаты для приема пищи и отдыха для исполнителя, если такое условие предусмотрено договором о возмездном оказании услуг (приобретение мебели, кухонной техники и т.п.)?
Посмотреть ответ
Правила организации бухгалтерского учета мебели
Чтобы понять, как оприходовать приобретенную или полученную безвозмездно мебель, надо знать ее точную стоимость. От величины этого показателя зависит необходимость заведения инвентарной карточки на актив и проведение ежемесячных амортизационных отчислений.
Основным средством может быть признана мебель, которая:
При несоблюдении полного перечня критериев приобретенные объекты должны быть учтены как МПЗ.
ВНИМАНИЕ! Для признания мебели в качестве основного средства по правилам бухгалтерского учета ее стоимость должна быть не ниже 40 тысяч рублей, в налоговом учете нижняя оценочная планка утверждена в размере 100 тысяч рублей.
Если имущество показано в учетных операциях как составляющая МПЗ, то оно не может амортизироваться. Его стоимость будет отнесена на расходы в полном объеме при начале эксплуатации. В письме Минфина, датированном 10.01.2012 г. и зарегистрированном под №07-02-06/3, закреплена норма применения стоимостных порогов для определения группы актива с привязкой времени ввода в эксплуатацию объекта к дате изменения лимита признания основных средств.
Если предприятие приобрело мебель по стоимости, превышающей минимальную величину для отнесения предмета к амортизируемому имуществу, актив учитывается как основное средство.
Когда на государственном уровне меняется стоимостной порог для ОС, компания для ранее введенных в эксплуатацию элементов применяет прежние нормы, а обновленные показатели используются для текущих и будущих приобретений.
В случаях, когда приобретаемый мебельный набор нуждается в доработке или монтаже, все понесенные затраты, связанные с доведением его до нужного состояния, подлежат накоплению на одном счете со стоимостью актива. После ввода в эксплуатацию общая сумма признается первоначальной оценкой объекта. Для основных средств на время сборки и установки мебель должна быть отнесена к 08 счету.
Учет недорогой мебели ведется по нормам ПБУ 5/01. Для организаций, работающих по упрощенной схеме налогообложения, активы стоимостью до 100 тысяч рублей с продолжительным периодом использования признаются материальными затратами. Это исключает возможность начисления амортизации по конкретному объекту. Списание разрешено осуществлять после ввода в действие мебели и оплаты счета за новое имущество.
ЗАПОМНИТЕ! Списать на материальные расходы при УСН можно только стоимость мебели, приобретенной для решения задач основной деятельности. Например, холодильник для личного пользования персоналом не может быть признан обоснованной тратой, его стоимость не должна увеличивать величину расходов при выведении налогооблагаемой базы.
При отнесении части мебели на МПЗ необходимо утвердить схему обеспечения сохранности таких активов. Для этого рекомендуется в бухгалтерском учете применять забалансовый счет. Так предприятие сможет отнести стоимость недорогих предметов на затраты сразу, но не забудет о существовании приобретенной и эксплуатируемой мебели, которая будет отражаться в учетных данных до момента списания ее стоимости с кредита забалансового счета. В качестве дополнительной меры контроля мебель закрепляется за материально ответственными лицами, которые следят за ее сохранностью. Выбранную методику осуществления мониторинговых мероприятий надо обязательно утвердить локальным актом предприятия – учетной политикой.
Для документального подтверждения перемещения мебели можно пользоваться рекомендованными формами первичных бланков или собственными шаблонами. В последнем случае документы будут обладать юридической силой при соблюдении ряда требований:
При выбытии любого предмета мебели составляется акт на списание. Этот бланк нужен и при утилизации, перепродаже или безвозмездной передаче.
Пример акта приема-передачи мебели, учитываемой в качестве основного средства.
Стандартные проводки по учету мебели
При получении компанией мебели от контрагента в учете создаются записи по оприходованию новых активов и их оплате:
Бухгалтер ограничивается таким набором проводок, если мебель не была введена в эксплуатацию сразу после покупки. Для начала пользования активами их надо официально в учете перенести в состав задействованных в повседневной деятельности основных средств (при условии, что мебельный комплект уже собран и установлен). Делается это перенесением стоимости объекта с кредита 08 на дебет 01 счета. Начисляемая амортизация собирается на 02 счете.
Процедура списания с баланса дорогостоящей мебели будет сопровождаться типовыми корреспонденциями:
Если элементы мебели по оценочной величине могут быть отнесены к МПЗ, то записи в учете будут другими:
Если для утилизации мебели привлекается сторонняя организация на возмездной основе, то расходы на ее услуги будут относиться к прочим расходам. Сумму НДС по данным услугам безопаснее включить в их стоимость и к вычету не принимать, так как услуги приобретаются не для облагаемых НДС операций.
Проводки в бухгалтерском учете по данной операции
Нюансы начисления амортизации на мебель
Признанные основными средствами активы должны регулярно амортизироваться. Период осуществления амортизационных отчислений напрямую зависит от предполагаемого срока эксплуатации. Этот показатель влияет на продолжительность переноса стоимости активов в затраты и на отнесение объекта к конкретной амортизационной группе. Классификация амортизационных категорий приведена в ст. 258 НК РФ и соотносится с нормами правительственного Постановления от 01.01.2002 г. №1.
ДЛЯ СПРАВКИ! Если ожидаемый срок использования актива неясен, его надо брать из технической документации. При отсутствии в сопроводительных бланках необходимой информации можно уточнить данные у производителя.
Для мебели нет выделенной категории в Классификаторе, поэтому ее амортизационную группу надо идентифицировать по предполагаемой продолжительности эксплуатационного срока. Определить величину периода полезного использования можно на основе технической документации, рекомендаций поставщика или характеристик актива. Такой метод работы с Классификатором зафиксирован в ст. 258 НК РФ.
Споры с контролирующими органами могут возникнуть в связи с порядком комплектования мебельных наборов. ФНС настаивает на необходимости отражения в учете предметов мебели в качестве одного гарнитура, если актив состоит из нескольких элементов. Судебная практика по этому вопросу противоречивая. На практике можно оприходовать предметы как отдельные активы, стоимость которых в разбивке не соответствует стандарту амортизируемого имущества. Такой вариант допускается при возможности использования элементов мебели независимо друг от друга.
Стеллаж на какой счет отнести
Как учесть сборно-разборные стеллажи в бухгалтерском и налоговом учете?
Стеллажи в бухгалтерском и налоговом учете могут учитываться как объекты основных средств или в качестве материально-производственных запасов.
Стеллаж можно рассматривать как оборудование, состоящее из комплекта каркасных стоек и стенок, полок, перекладин, самостоятельно устанавливаемое на пол (п. 201.1 Разъяснений о классификации в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза отдельных товаров, утвержденных Приказом ФТС России от 14.01.2019 N 28).
Бухгалтерский учет
Стеллаж может учитываться в бухгалтерском учете в составе основных средств (далее — ОС).
Актив должен приниматься к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01)):
а)объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б)объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в)организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г)объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (далее — МПЗ) (п. 5 ПБУ 6/01).
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом ОС признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 6 ПБУ 6/01).
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п. 14 ПБУ 6/01).
Признание стеллажа в составе ОС или МПЗ при сроке полезного использования свыше 12 месяцев зависит от его (ее) стоимости.
Приобретение (изготовление, монтаж) стеллажа, который будет принят к учету в качестве ОС, может отражаться в бухгалтерском учете следующими записями (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):
Дт 08 Кт 02, 10, 60, 70, 69.
Приобретение (изготовление, монтаж) стеллажа, который будет относиться к МПЗ, может отражаться записью:
Дт 10 Кт 02, 10, 60, 70, 69.
Если стеллаж учтен в составе ОС, то изменение конфигурации стеллажей (частичная ликвидация/дооборудование) может отражаться следующими записями:
Дт 01-Выбытие ОС Кт 01-Эксплуатация ОС — уменьшена первоначальная стоимость основного средства на стоимость выбывающей части стеллажа при частичной ликвидации;
Дт 02 Кт 01-Выбытие ОС — списана сумма начисленной амортизации по выбывающей части стеллажа;
Дт 91-2 Кт 01-Выбытие ОС — списана остаточная стоимость выбывающей части стеллажа;
Дт 08 Кт 02, 10, 60, 70, 69 — отражены затраты на дооборудование стеллажа;
Дт 01 Кт 08 — увеличена стоимость стеллажа.
Если объект признан в составе МПЗ, то стоимость дооборудования в сумме, не превышающей 40 000 руб., относится на текущие расходы.
Налоговый учет
В налоговом учете амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Следовательно, при соблюдении данных условий стеллаж (секция стеллажа) признается амортизируемым имуществом, его стоимость погашается посредством начисления амортизации.
Если данные условия не выполняются, то стоимость стеллажа может быть отнесена на материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В случае частичной ликвидации основного средства в налоговом учете суммы недоначисленной амортизации по ликвидированной части объекта включаются в состав внереализационных расходов на дату на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-03-06/1/70529).
Также учитываются расходы на ликвидацию (демонтаж/разборку) выводимого из эксплуатации ОС (пп. 8 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ).
При этом рыночная стоимость материалов, полученных при разборке ОС, учитывается во внереализационных доходах (п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Дооборудование основного средства увеличивает его первоначальную стоимость в налоговом учете. При этом к работам по дооборудованию относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения объекта, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами (п. 2 ст. 257 НК РФ). При соблюдении данных условий стоимость дооборудования увеличивает первоначальную стоимость объекта и погашается посредством начисления амортизации.
Учет материальных ценностей стоимостью до 40 тыс. рублей в 1С: Бухгалтерии предприятия 8
Достаточно часто нас спрашивают о том, как учесть материальные ценности стоимостью до 40 тыс. рублей? Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», они могут быть отражены в составе материально-производственных запасов. Безусловно, значительно выгоднее включить стоимость таких ТМЦ в расходы единовременно, нежели начислять амортизацию. Но некоторые номенклатурные позиции являются достаточно ценным имуществом. Например, в эту категорию часто попадает офисная и бытовая техника: ноутбуки, принтеры, телевизоры, холодильники и т.д. Просто списать их, как обычные материалы, «рука не поднимается». Хотелось бы учитывать данное имущество в разрезе материально-ответственных лиц и контролировать его наличие. Как же организовать такой учет в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0?
Первым делом, отражаем поступление ТМЦ.
Создаем документ с видом «Товары (накладная)», в качестве счета учета указываем 10.09
Если в вашем документе нет колонок для выбора счетов учета, то нужно немного изменить настройки программы. Подробно об этом я рассказывала в статье Почему в документах в 1С 8 не видно счета учета?
После проведения поступления формируются следующие движения по счетам учета.
Затем необходимо передать ТМЦ в эксплуатацию и списать их стоимость на затраты. Но сначала нужно убедиться, что в программе включена необходимая функциональность. Переходим на вкладку «Главное».
В разделе «Запасы» устанавливаем галочку «Спецодежда и спецоснастка».
Затем закрываем форму, переходим на вкладку «Склад» и выбираем пункт «Передача материалов в эксплуатацию».
Заполняем закладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Что нужно указать в колонке «Способ отражения расходов»?
Здесь выбирается элемент одноименного справочника, содержащий информацию о счете затрат и субконто, на которые нужно списать стоимость ТМЦ.
Можно выбрать существующий способ или добавить новый.
Проводим документ и видим следующие движения по счетам учета.
Одновременно с включением стоимости ТМЦ в состав затрат, происходит помещение данной номенклатуры на забалансовый счет «МЦ.04», где ведется учет в разрезе материально-ответственных лиц.
В любое время по данному счету можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость и увидеть материалы, находящиеся в эксплуатации.
Когда возникнет необходимость окончательно списать ТМЦ, например, в связи с поломкой или физическим износом, нужно воспользоваться документом «Списание материалов из эксплуатации».
При этом будет сформирована обратная проводка по счету «МЦ.04».
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Стеллаж на какой счет отнести
Дата публикации 26.07.2021
Использован релиз 3.0.98
Для малоценного имущества, которое после передачи в производство (эксплуатацию, на управленческие, хозяйственные и другие нужды) применяется в деятельности организации в течение некоторого полезного срока использования (спецодежда, спецоснастка, инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты и др.), в программе предусмотрены следующие виды номенклатуры (выбирается в поле «Вид номенклатуры» элемента справочника «Номенклатура»).
Этот вид номенклатуры выбирают для любых малоценных активов с любым сроком полезного использования (не более 12 месяцев или более 12 месяцев), стоимость которых включается в расходы в бухгалтерском учете в момент приобретения (т. е. они учитываются как несущественная группа активов на основании рекомендации Фонда «НРБУ «БМЦ» Р-100/2019-КпР или на основании п. 5 ФСБУ 6/2020), а в налоговом учете – в момент передачи в производство (эксплуатацию). Этот же вид номенклатуры выбирают для запасов, предназначенных для управленческих нужд, если организация учитывает их в соответствии с п. 2 ФСБУ 5/2019. Счет учета номенклатуры – 10.21.
Этот вид номенклатуры выбирают для малоценных активов, учитываемых на счете 10.09 (инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности), которые:
Этот вид номенклатуры выбирают для спецодежды, учитываемой на счете 10.10, которая:
Этот вид номенклатуры выбирают для спецоснастки, учитываемой на счете 10.10, которая:
Виды номенклатуры «Инвентарь и хозяйственные принадлежности (применяется до 2022 года)», «Спецодежда (применяется до 2022 года)», «Спецоснастка (применяется до 2022 года)» с точки зрения учета в программе различаются только счетом учета номенклатуры, который подставляется в документы программы автоматически.
Все три вида номенклатуры могут использоваться не только до 2022 года, но и после (но только для запасов со сроком полезного использования не более 12 месяцев). В наименовании этих видов номенклатуры установлена пометка «(применяется до 2022 года)», чтобы обратить внимание пользователей на то, что с 2022 года назначение этих видов номенклатуры изменится. Так, они не будут применяться для объектов со сроком использования более 12 месяцев. В отношении запасов со сроком использования не более 12 месяцев эти виды номенклатуры с 2021 года (с момента вступления в действие ФСБУ 5/2019) влияют только на автоматическую подстановку в документы счета учета номенклатуры (10.09 и 10.10). Таким образом, можно продолжать пользоваться ими и дальше, а можно для любых запасов использовать вид номенклатуры «Материалы» (при этом в документах устанавливать соответствующий счет учета номенклатуры придется вручную). Наименования у видов номенклатуры можно изменить.
Виды номенклатуры «Спецодежда (применяется до 2022 года)» и «Спецоснастка (применяется до 2022 года)» с 2021 года ничем не отличаются с точки зрения учета в программе (ранее эти виды номенклатуры были разделены, поскольку до 2021 года после передачи в эксплуатацию спецодежда учитывалась на счете 10.11.1, а спецоснастка на счете 10.11.2).
Документы программы, используемые для учета малоценных активов и управленческих запасов