термин корпоративное мошенничество был введен в 1960 х гг в какой стране

Четыре признака корпоративного мошенничества

Когда компания вступает в картель, ее прибыли обычно начинают резко расти.

Тысячи компаний участвовали в картелях за последние 25 лет

Экономисты исследовали 648 картелей за 1986-2010 годы.

Наиболее подробные данные у экспертов были по 216 американским компаниям, которые с 1986 по 2010 годы участвовали в 382 незаконных сделках. Каждую компанию ученые сравнили с аналогичными компаниями, работающими в той же отрасли, но не участвующими в картеле. В контрольной группе оказались 3511 компаний.

Рентабельность активов компаний, входящих в картель, заметно выросла

Фирмы, участвующие в картелях, как правило куда более прибыльны, но у них больше проблемы с бухгалтерской и другими формами отчетности. Обычно фирма, участвующая в картеле, является самой крупной компанией в отрасли.

Матрица поможет вычислить обманы

Примерно так себя ведут и компании, которые замешаны в других видах корпоративного мошенничества: например, хотят скрыть плохие результаты или злоупотребления и ошибки менеджмента.

Экономисты изучили две сферы, в которых участники картелей жульничают чаще всего: отчетность и корпоративное управление. В каждой из них они используют множество способов, чтобы обмануть акционеров, потребителей и государство. Эти способы экономисты обобщили в виде матрицы.

Назначение и замена директоров

Операции с ценными бумагами

Обвинения в мошенничестве с акциями

В России матрицей лучше не злоупотреблять

В России Федеральная антимонопольная служба раскрыла несколько масштабных ценовых сговоров. Были найдены признаки сговора на рынках жидкой каустической соды и поливинилхлорида, на рыбном рынке, на рынке соли и других.

Эксперты, опрошенные «Финмаркетом», уверены, что система раннего предупреждения, описанная экономистами, подойдет и для России. Но проблема в том, что слепо руководствоваться ею нельзя, иначе доказательства не будут объективным. Антимопольное ведомство в США имеет право расследовать сговоры и должна искать прямые и очевидные улики. Без этого использование матрицы может привести к судебному произволу.

Светлана Авдашева, профессор ВШЭ, кафедра экономического анализа организаций и рынков

«Подобная матрица примерно одинакова и для США, и для России. Нюанс в том, что на рынках разных стран формы проявления картелей разные. Формальные признаки те же, что и для американских фирм, проблема только в том, что эти признаки не всегда являются признаками ценового сговора.

В России, например, иные формы отчетности компаний, чем в США. Подозревать существование картели можно, только когда у фирм одинаковые доли на рынке. Например, если владелец бензоколонки, у которого доля рынка 40%, меняет цены относительно другой бензоколонки, у чьей компании доля 60%, это не ценовой сговор, а просто такая стратегия первого владельца, ценовой зонтик. Нужно интерпретировать изменения цен с учетом особенностей рынка.

Такая система может быть полезной в России, если антимонопольному органу нужно принять решение о расследовании деятельности компаний. В России в ФАС нет оперативников и быть не может, она ведет подобные расследования совместно МВД. Минюст в западных странах, в том числе в США, как правило, наоборот, имеет право проводить оперативный розыск. Например, США можно внедрить в компанию агента, установить прослушку и потом ее использовать.

Если использовать эти признаки ценового сговора как доказательство в суде, то эта матрица даже опасна. В случае с Россией у судов тогда будут только косвенные улики, а на их основании нельзя выносить обвинительный приговор. Я считаю, что это нарушение презумпции невиновности. К тому же, исполнение закона дискредитируется, если по нему будут сажать или приговаривать к крупным штрафам невиновных».

Виталий Дианов, старший юрист антимонопольной практики юридической фирмы Goltsblat BLP

«В целом, подходы к расследованию картелей универсальны во многих странах. При этом можно говорить о некой специфике расследований в тех случаях, когда антимонопольный орган помимо оценки картеля как административного нарушения (или аналогичного административному), одновременно оценивает картель и как уголовное преступление. В последнем случае к стандартам доказывания картелей предъявляются повышенные требования. В частности, указанная система действует в США.

Что касается России, то в нашей правовой системе антимонопольный орган уголовными преследованиями не занимается. Возможно, по данной причине стандарты доказывания картелей, которые применяет ФАС России, не всегда оказываются высокими.

Есть примеры, когда решение о наличии устного картеля выносились только на основании анализа «атипичного поведения» компаний на рынке без приведения иных доказательств.

Источник

Классификация корпоративного мошенничества

Защита от мошенничества
с помощью DLP-системы

П од корпоративным мошенничеством практики понимают различные способы присвоения активов и манипулирования отчетностью с целью введения в заблуждение инвесторов. Корпоративное мошенничество ухудшает деловую среду, способствует разорению предпринимателей, приводит к уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет. Борьба с ним должна опираться на научный аппарат, основанный на зарубежной и внутренней практике правоприменения.

Теория борьбы с корпоративным мошенничеством

В теории классификации корпоративного мошенничества и борьбы с ним основными считаются труды таких исследователей, как К. Шиппер, К. Маршан, Дж. Т. Уэллс, Дж. М. Зак, Дж. Л. Ковасич. Их работы основываются практически на двухсотлетней практике борьбы с неправомерным созданием акционерных обществ, «мыльными пузырями», искажением отчетности. Российские стандарты корпоративного управления намного моложе, поэтому научная классификация типов корпоративного мошенничества осложнена как с практической, так и с теоретической точек зрения.

Минфин РФ разработал рекомендации по осуществлению правомерной оценки риска всех злоупотреблений, связанных с приобретением новых активов, ведением бухгалтерской отчетности, совершением тех или иных действий, причиной которых может стать коммерческий подкуп. Классификация Минфина РФ во многом совпадает с классификацией, предложенной Ассоциацией дипломированных экспертов по мошенничеству (Associated of Certified Fraud Examiners, ACFE). И регулятор, и международная исследовательская организация выделяют три типа мошенничества:

Вред корпоративного мошенничества для компании и общества проявляется в различных типах ущерба, финансового и нефинансового:

Все эти негативные явления возникают по причине крайне низкого качества корпоративного управления в российских компаниях, отсутствия работающих кодексов корпоративной этики, систем внутреннего контроля. В большинстве случаев в России преступления, которые могут быть охарактеризованы как корпоративное мошенничество, совершаются руководящим персоналом, топ-менеджментом. За рубежом такого рода правонарушения совершаются персоналом среднего и низшего уровня. Противодействие корпоративному мошенничеству, совершаемому топ-менеджментом частных компаний, часто возможно только со стороны миноритарных акционеров, зачастую привлекающих правоохранительные органы для выявления таких фактов или использующих судебные механизмы корпоративного контроля.

Исследователи российской практики мошеннических действий отмечают, что наиболее развито в нашей старне такое преступление, как присвоение активов, которое может выражаться в виде кражи, хищения, растраты. На его долю приходится более 70 % всех преступных проявлений. Менее распространено и менее выявляемо мошенничество с отчетностью, как финансовыми и бухгалтерскими документами отдельных юридических лиц, так и с консолидированной документацией группы лиц, в рамках которой часто происходят корпоративные махинации и вывод активов. Так, передача активов в рамках группы лиц может не признаваться сделкой с заинтересованностью или крупной сделкой, но именно такие передачи активов или занижение их стоимости позволяют лишать миноритарных акционеров их доли прибыли от деятельности компании.

Основные причины корпоративного мошенничества

Если говорить о причинах совершения такого типа мошеннических действий, то можно выделить три основные группы:

Агентский конфликт как одна из основных причин корпоративного мошенничества часто возникает как следствие невыполнения акционерами данных им обязательств по мотивации деятельности менеджера. Чувство оскорбленного самолюбия приводит к выводу активов и сокрытию прибыли. Второй интересной причиной агентского конфликта становится низкое качество корпоративного управления пакетами акций, находящимися в собственности Росимущества. На таких предприятиях корпоративный контроль зачастую отсутствует вообще, что приводит к многочисленным контролируемым банкротствам, присвоению активов, иным мошенническим действиям.

Задача регулярного управления, призванного полностью исключить агентский конфликт и корпоративное мошенничество как его следствие, решается с привлечением существенных ресурсов.

Способы исключения агентского конфликта

Акционеры, выстраивая систему корпоративного контроля, должны рассматривать ее сразу в нескольких плоскостях.

Изменение положений уставов, положений о Советах директоров, иных корпоративных документов, резко сужающее полномочия топ-менеджмента, должно стать одной из основных практик предотвращения корпоративного мошенничества. Закон предоставляет широкий круг возможностей для такой корректировки документов, и ею нельзя пренебрегать. Изменения помогут и остановить регистрацию сделки с недвижимостью, и взыскать ущерб с руководителя или его заместителя, причиненный компании его неправомерными действиями, мошенничеством, обманом или злоупотреблением доверием.

Вторым способом борьбы с агентским конфликтом станет широкое использование возможностей внешнего аудита. Несмотря на то, что аудиторские компании выбираются собраниями акционеров или участников, они очень часто становятся проводниками интересов менеджмента, намеренно осуществляя проверки с целью не увидеть искажения в отчетности. Своевременная смена таких компаний и постановка им отдельных технических заданий с упором на возможные теневые зоны и зоны риска помогут усилить контроль над деятельностью менеджеров.

Корпоративные способы

Корпоративные способы контроля также включают в себя создание таких служб, как:

Несмотря на то, что эти подразделения нацелены на выявление корпоративного мошенничества, часто они бывают неэффективными, особенно в тех случаях, когда совершение нарушения инициируется контролирующим акционером. Они могут стать эффективным инструментом выявления нарушений со стороны наемных работников, но в большинстве случаев не будут препятствовать деятельности топ-менеджмента и акционеров. Решением проблемы станет подчинение служб внутреннего контроля тем комитетам Совета директоров, в которых присутствуют независимые директора.

Совет директоров, если он является работающим органом и в нем участвуют независимые директора, поможет и минимизировать риски агентского конфликта, и снизить влияние контролирующих акционеров. В его состав обязательно должны вводиться независимые директора, не связанные ни с кем из акционеров, а деятельность должна осуществляться на постоянной основе. Совет должен согласовывать все имеющие значение документы – от плана закупок до инвестиционной политики.

В составе Совета необходимо создавать комитеты, которые помогут решить назревающие конфликты:

Расходы на организацию работы сформированного таким образом Совета директоров могут быть велики, но они всегда оправданны. Также нельзя забывать, что ряд важных полномочий законом предоставлен такому органу, как Ревизионная комиссия.

Мотивация персонала

Любой стейкхолдер по отношению к системе, в данном случае к корпорации, нацелен на справедливое и равновесное соотношение отданных сил и полученной от этого прибыли. Если топ-менеджер видит, что его деятельность приносит компании существенно больший приток дохода, чем приходится на его мотивацию, она ожидаемо снижается, что при отсутствии отлаженных корпоративных процедур может привести к фактам корпоративного мошенничества. Поэтому в компании должна существовать объективная система мотивации, четко оценивающая трудовой вклад и вознаграждение за него, но, с другой стороны, подразумевающая оперативное и неотвратимое наказание за любое действие, приносящее урон компании. При этом недостаточно только мер дисциплинарного воздействия. Если аудит или ревизионная комиссия выявили наличие признаков мошенничества, необходимо привлечение правоохранительных органов.

Помимо внешних аудиторов выявить такие случаи помогут программные продукты, позволяющие определить факты сговора, злонамеренного хищения информации, нарушения режима коммерческой тайны. Среди таких продуктов рекомендуется применять современные программы, которые дают возможность защитить информационный периметр компании от несанкционированных действий стейкхолдеров, утечек, несанкционированного копирования или передачи данных. К таким средствам относятся DLP-системы и SIEM-системы. Первые настраиваются таким образом, чтобы полностью исключить хищение информации внутренними пользователями, вторые выявляют и идентифицируют различные инциденты информационной безопасности, позволяя осуществлять полный риск-менеджмент и обеспечивать защиту от проникновений через внешний периметр защиты.

Ответственность за их применение обязаны нести службы экономической и информационной безопасности, вознаграждение которых должно зависеть от их способности выявить и пресечь случаи корпоративного мошенничества.

Борьба с манипулированием отчетностью

Этот вид корпоративных правонарушений часто используют и контролирующие акционеры, и менеджеры среднего звена, в чьих интересах находится завышение показателей: продаж, выручки, чистой прибыли и капитализации акций компании.

Такая искаженная отчетность не всегда выявляется сразу, в том числе и налоговыми органами, но обычно приносит существенный ущерб компании и ее миноритарным акционерам. Следует понимать, что искажения наиболее просто вносятся не в бухгалтерскую отчетность, правила составления которой жестко регулируются российскими нормами бухгалтерского учета, а в отчетность по МСФО, которая предоставляется банкам и инвесторам. Обязанность по составлению такой отчетности законом возложена на крупные акционерные общества; банки; страховые компании и ряд некоторых других субъектов рынка.

Но крайне часто для получения инвестиции или кредита заемщику предлагают подготовить и представить отчетность, подготовленную по этим стандартам. И тут возникает проблема, связанная с тем, что МСФО предполагает использование таких понятий, как справедливая стоимость и приоритет экономического содержания над формой. Проблема появляется из-за отсутствия четких критериев оценки, возможны ее различные методы и диапазоны, это логично приводит к тому, что в отчетность вносятся субъективные искажения. При наличии заранее обдуманного умысла и больших границ искажений они приобретают форму корпоративного мошенничества.

Способы корпоративного мошенничества

Таким образом, при исследовании причин, субъектов и видов совершения правонарушений можно четко выстроить такую их классификацию:

Факторы риска

При анализе работы компании с целью выявления возможных рисков корпоративных мошенничеств исследователи признают следующие их виды:

Опытный эксперт, осуществляя аудит бизнеса, сможет выявить большинство зон риска, проведя собственную классификацию применяемых способов корпоративного мошенничества. На основании этих данных инвестор или банкир смогут принять обоснованное решение о возможности кредитования такого бизнеса.

Источник

Корпоративное мошенничество: сущность, риски и влияние на экономическую безопасность бизнеса

Содержание:

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

По этой ссылке вы сможете научиться правильно оформлять отчёт по педагогической практике:

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

Введение:

Проблема борьбы с мошенничеством в деятельности экономических агентов становится все более актуальной как для владельцев бизнеса, так и для владельцев бизнеса.

Ежегодно «Эрнст энд Янг» проводит международный опрос по управлению рисками мошенничества, и российская экономика уже является лидером по убыткам от корпоративного мошенничества. Из этого можно сделать вывод, что сознательное управление рисками еще не является стандартной деятельностью по управлению в Японии.

Эта тема актуальна, поскольку риск неправомерных действий корпораций влияет на все аспекты деятельности компании и негативно влияет на ее финансовое положение. Кроме того, создание эффективной системы управления рисками на предприятии минимизирует ее влияние.

Основными причинами риска мошенничества являются глобализация рынка, увеличение потока информации и доступности базы данных, снижение контроля рабочей силы и сложности бизнеса.

Для любой организации, независимо от того, в какой сфере деятельности управление рисками означает выявление, анализ и регулирование рисков, которые могут поставить под угрозу ее активы и прибыльность.

Нет готовых рецептов для управления рисками, но знание основных методов, техник и способов решения конкретной бизнес-проблемы может привести к конкретному успеху в определенных ситуациях.

Понятие и сущность рисков корпоративного мошенничества

Одним из наиболее значительных рисков, с которыми сталкивается современный бизнес, является риск корпоративного мошенничества.

Во-первых, что такое корпоративное мошенничество? Это преднамеренное, мошенническое или незаконное действие персонала, руководства или третьей стороны в связи с мошенничеством или злоупотреблением доверием, которое наносит ущерб компании и предназначено для обогащения этих людей.

Значительное финансовое мошенничество связано с серьезными социальными потерями, увеличением числа людей, ищущих работу в случае банкротства компании, и увеличением цены компании, чтобы компенсировать потери в результате мошенничества.

Приблизительно 45% выявленных случаев составляют 22% для внутреннего аудита и 10% для внешнего аудита.

Компании, которые внедрили программу предотвращения мошенничества с элементами «горячей линии» и «блока предотвращения мошенничества» в службе внутреннего аудита, проводят занятия между сотрудниками и руководством и проводят внутренние курсы по предотвращению мошенничества. И снизить в среднем стоимость мошенничества в два раза.

Компании также должны обратить внимание на безопасность персонала и имущества: Корпоративное мошенничество часто предназначается для этих типов безопасности.

Безопасность активов является одним из компонентов финансовой безопасности, состояния, которое защищает интересы активов организации от внутренних и внешних угроз путем минимизации коммерческих рисков, экономики, разработанной руководством организации, Система измерения юридических и организационных свойств.

Рассмотрим некоторые виды рисков безопасности активов на примере банковской организации:

В современном контексте наиболее вероятными потенциальными угрозами безопасности для банков являются индивидуально действующие злоумышленники (хакеры, мошенники, взломщики), недобросовестные сотрудники и менее распространенные криминальные группы. Наиболее распространенным и наиболее опасным явлением является преступный сговор между банкирами и сторонними злоумышленниками.

Нормативное регулирование.

В настоящее время в Российской Федерации практически отсутствует нормативно-правовая база, регулирующая корпоративное мошенничество, однако при распределении ответственности за корпоративное мошенничество может применяться законодательство Российской Федерации.

Директивное регулирование корпоративного мошенничества основано на трехуровневой системе правового поведения.

Ответственность за мошенничество в компании установлена ​​в соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации (например, статьи 159, 159.1-159.6, в зависимости от категории корпоративного мошенничества, главы 21 УКРФ «Уголовные преступления» и 22-я Глава «Криминал в сфере экономической деятельности» может быть использована.

Трудовое право регулирует отношения между работодателями и работниками и поэтому напрямую связано с регулированием корпоративных отношений. Трудовое законодательство устанавливает права и обязанности работодателей и работников, а также санкции за нарушения.

Правила бухгалтерского учета второго уровня (российские стандарты), государственные стандарты (ГОСТ), стандарты федерального аудита.

Пример: ГОСТ Р 56275-2014 Управление рисками. Включает в себя скоординированные действия по управлению организациями, сталкивающимися с конкретными рисками. FSAD 8 2002; FSAD 5 2010; FSAD 62010. Это обеспечивает методологическую основу для риска искажения в финансовой отчетности.

Классификация рисков корпоративного мошенничества

Эксперты по борьбе с мошенничеством утверждают, что каждый из нас несет риск неприглядного поведения. Только три фактора подвергаются риску неправомерного поведения корпорации.

На основании вышеизложенного в дальнейшей работе приведена классификация риска корпоративного мошенничества.

Риски назначаются на основе целевого фокуса.

Назначается в зависимости от источника риска (цель атаки).

Экономическая природа назначенного риска:

Риски активов, такие как кража или инвентаризация средств, нарушенные контракты и соответствующие штрафы, которые наносят прямой финансовый ущерб компании.

Неимущественный риск. Точную сумму ущерба от реализации обычно невозможно определить точно. Например, обслуживаемый рынок сокращается, имидж компании с точки зрения клиентов и деловых партнеров теряется, а ценные профессионалы теряются.

Назначается в соответствии с вероятностью практической реализации риска.

Потенциальные риски. Фактическая реализация в конкретный момент времени носит только вероятностный характер (поэтому у управляющего субъекта есть время, чтобы предотвратить их или подготовиться к их обдумыванию).

Возможные риски. Неблагоприятные воздействия на управляемую деятельность возникают в определенные моменты на разных этапах развития (поэтому субъект имеет возможность быстро обдумать, чтобы предотвратить или минимизировать возможный ущерб).

Осознанный риск того, что негативное воздействие уже прекратилось и ущерб фактически произошел (поэтому управляющая организация может только оценить ущерб, определить причину и быть готовой отразить такой риск в будущем).

Эта классификация позволяет сформулировать три ключевых компонента безопасности современного предприятия.

Методы предотвращения рисков корпоративного мошенничества

Оценка эффективности управления рисками мошенничества в компании является необходимым фактором обеспечения безопасности компании. Оценка риска может решить некоторые прикладные проблемы, например, проанализировать вероятность возникновения этих рисков и объективно оценить эффективность предотвращения этих рисков. В отличие от большинства других областей управления, сложно определить потенциальные убытки от своевременного устранения риска.

Чтобы создать эффективную систему предотвращения рисков, вам необходимо определить факторы, влияющие на корпоративное мошенничество.

Невозможность / нежелание наказания мошенника (например, уголовное дело) для идентифицированной компании.

На мой взгляд, создание эффективной корпоративной системы предотвращения мошенничества зависит от следующих факторов:

К ним относятся:

Создайте атмосферу честности, открытости и взаимной поддержки.

К ним относятся:

Наличие системы безопасности с отличным внутренним контролем.

К ним относятся:

Предотвратить возможный сговор между сотрудниками компании и их клиентами или поставщиками.

К ним относятся:

Подтверждение персонала. Основные проверки заработной платы и соответствия уровня жизни работников.

Установите горячую линию для получения анонимных сигналов и сообщений. Организовать анонимную горячую линию по телефону, почтовому ящику, электронной почте и т. Д.

Агрессивная и активная политика аудита.

Хорошая работа аудиторов в этой области включает четыре основных фактора. Способность распознавать зоны риска. Возможность распознать симптомы мошенничества, наличие планов и программ аудита, которые выявляют признаки злоупотреблений и опасных транзакций. Способность исследовать выявленные симптомы.

Оценивая все сильные и слабые стороны последствий для мошенников вернуть украденные средства, теперь предприятия не достаточно прозрачны, чтобы подать заявку на прямую поддержку государственных правоохранительных органов и других Использование метода может быть очень дорогим.

Методологический подход к оценке рисков корпоративного мошенничества

В сегодняшней ситуации на рынке оценка риска мошенничества компании является обязательным этапом аудита на этапе планирования аудита. Как уже упоминалось, возрастающая степень важности риска мошенничества связана со сложностью бизнес-процессов организации, неопределенностью среды, в которой они работают, и национальным экономическим кризисом.

Существуют разные методики оценки риска мошенничества. От неформальных обсуждений рисков до достаточно сложных методов, связанных с использованием специализированного программного обеспечения.

Существуют две основные группы методов оценки риска.

Если это так, минимизируйте ущерб от мошенничества.

Процедура оценки риска мошенничества:

Интервью с руководством и другим персоналом компании. Получите следующую информацию:

Рассмотрим наличие факторов риска мошенничества.

Изучение необычных или неожиданных отношений, выявленных в ходе выполнения аналитической процедуры.

Просмотрите другую информацию, которая может помочь определить риск существенного искажения в результате мошенничества.

Как оценить риск корпоративного мошенничества, также зависит от системы внутреннего контроля предприятия.

Элементы внутреннего контроля:

Управленческая среда (отражает культуру управления хозяйствующего субъекта и формирует соответствующее отношение персонала к организации и осуществлению внутреннего контроля.)

Оценка риска

Одним из элементов внутреннего контроля является оценка рисков. Процесс выявления и анализа рисков. При выявлении рисков экономические агенты принимают соответствующие решения об управлении рисками, такие как создание необходимой среды управления, организация процедур внутреннего контроля, уведомление персонала и оценка результатов внутреннего контроля.

Оценки риска внутреннего контроля могут быть представлены в модульном формате, состоящем из трех компонентов: факторы риска, на которые влияет конкретный риск, уровень риска и финансовая отчетность.

Как видно из диаграммы выше, оценка риска может быть основана на трех классах: высокий, средний и низкий риск. Чем выше риск, тем выше вероятность. Проанализировав риски корпоративного мошенничества, можно сделать вывод, что риски искажения и злоупотребления бухгалтерской (финансовой) отчетностью являются наиболее серьезными и распространенными в организациях.

Одной из ключевых областей оценки риска является оценка риска злоупотреблений, поскольку эффективность внутреннего контроля снижается, когда руководители и другие лица превышают полномочия. Злоупотребление может быть связано с приобретением и использованием активов, учетом и делегированием коррупции. Оценка этого риска включает в себя выявление потенциальных процессов злоупотребления и возможностей для их аутсорсинга, в том числе связанных с плохой управленческой средой и процедурами внутреннего контроля хозяйствующих субъектов.

Организации могут применять следующие внутренние процедуры управления:

Также наиболее вероятным риском мошенничества является искажение финансовой отчетности. Это потому, что эта афера может нанести значительный ущерб организациям, включая сотрудников, подрядчиков, инвесторов и потребителей. Рассмотрим общий подход к оценке риска существенного искажения.

Этот риск необходимо оценивать на двух уровнях:

Общая финансовая отчетность.

Предпосылки для подготовки финансовой отчетности на операционном классе, сальдо счета и уровнях раскрытия финансовой отчетности.

Для учета, включая подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности, оценки рисков предназначены для выявления рисков, которые могут повлиять на их достоверность.

Появление и существование: факты экономической жизни, отраженные в отчетном периоде, происходят в течение отчетного периода и относятся к деятельности экономических агентов.

Целостность. Факты экономической жизни, которые происходят в течение отчетного периода и охватываются в течение этого периода, фактически отражаются в бухгалтерском учете.

Права и обязанности. Имущество, имущественные права и обязанности хозяйствующего субъекта, отраженные в бухгалтерском учете, фактически существуют.

Оценка и распределение: активы, обязательства, доходы и расходы отражаются в точном измерении стоимости каждого бухгалтерского счета и соответствующего бухгалтерского регистра.

Представление и раскрытие информации. Бухгалтерские данные правильно представлены и раскрыты в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудиторы должны обобщать и анализировать выявленные искажения, чтобы составить профессиональное суждение о необходимости предотвращения рисков. Аудитор также определяет сумму, ниже которой искажение не влияет на отчет. Если значение важно, вы должны рассмотреть его, чтобы предотвратить этот риск.

В частности, рассмотрим искажение корпоративной бухгалтерской (финансовой) отчетности о рисках мошенничества и пример американской компании WorldCom, которая обанкротилась в результате этого мошенничества.

Анализ мошеннических действий американской компании «WorldСom»

WorldCom-одна из крупнейших в мире компаний в области международной телефонии и связи. В настоящее время является дочерней компанией Verizon Communications. Компания была образована в результате слияния WorldCom и MCI Communication. В результате WorldCom вырос в основном за счет приобретения других телекоммуникационных компаний. Официальный сайт WorldCom (MCI Inc).

В июне 2002 года представители WorldCom признали, что с 2001 года бухгалтеры «ошибочно» отмечают расходы WorldCom на капитальные вложения. Стоимость приобретения таких активов распределяется на несколько лет и оплачивается с использованием амортизации. Таким образом, такие ошибки позволили WorldCom значительно увеличить заявленную прибыль, поскольку долгосрочные капитальные затраты могут быть отнесены на счет доходов компании. Во время процесса компания, чьим аудитором был Андерсен, уволила главного финансового директора Скотта Салливана. Основатель и генеральный директор WorldCom Берни Эверс был уволен в апреле. Он взял ссуду в сто миллионов долларов у своей компании и обнаружил, что купил свои акции по этой завышенной деньгами цене, чтобы повысить свою оценку. В июне руководство WorldCom сознательно обнаружило, что менеджеры могут получить прибыль в размере 3,8 миллиарда долларов (с января 2001 года по март 2002 года) в размере 3,8 миллиарда долларов (3,055 миллиона долларов в 2001 году, 797 миллионов долларов в 2002 году) Сообщили, что вы переоценили. Убытки компании достигли 1,2 миллиарда.

22 июля 2002 года WorldCom объявил о банкротстве. 15 марта 2005 года Федеральный суд Манхэттена установил, что Бернард Эбберс передал все обвинения после восьмидневного слушания.

Позднее WorldCom обязался не нарушать законы о ценных бумагах. Совет был переизбран, и были назначены новый президент компании и финансовая компания. Компания также сменила название на одно из своих подразделений, MCI. Руководители холдинга полагали, что бренд WorldCom потерял кредит только во время различных финансовых скандалов и что дальнейшее использование негативно скажется на бизнесе. В июне 2003 года суд обязал MCI выплатить 750 миллионов долларов в качестве компенсации инвесторам, которые потеряли деньги из-за финансового мошенничества компании. Предполагается, что 500 миллионов долларов будут выплачены наличными, и еще 250 миллионов долларов будут выпущены после завершения процесса банкротства, и компании должны будут погасить большую часть 41 миллиарда долларов корпоративного долга. Он делает. Банкротство WorldCom было крупнейшим банкротством в американской истории. Последствия обмана со стороны руководства WorldCom коснулись не только самой компании, но и работы компании, ее кредиторов и сотрудников, не являющихся инвесторами. Предназначен для оплаты различных требований и расчетов.

Чтобы проанализировать банкротство WorldCom, вам нужно посмотреть, как корпоративное мошенничество было достигнуто.

Небольшое количество финансовых транзакций и показателей отчетности, таких как капитализация затрат, амортизация, оценка запасов, резервирование и оценка на основе будущих денежных потоков, требуют суждения руководства. Принимая решения о показателях эффективности, руководство может захотеть предоставить информацию и результаты наиболее выгодным способом. Поэтому при рассмотрении показателей эффективности необходимо помнить о необходимости придерживаться общего принципа осторожности. Благоразумие означает готовность признавать затраты и обязательства, а не потенциальные доходы и активы, и избегать создания скрытых резервов.

Среди показателей, которые требуют суждения руководства, гудвилл занимает особое место и часто упоминается. При подготовке финансовой отчетности по МСФО гудвилл оценивается на предмет обесценения на основе будущих потоков денежных средств. В то же время стоимость гудвилла в основном обусловлена ​​ожидаемым синергическим эффектом от слияния. Однако, принимая WorldCom в качестве примера, во многих случаях он не будет соответствовать ожиданиям. Это приводит к амортизации гудвилла. Соблазн менеджмента отражается в желании не признавать гудвилл во время приобретения или амортизировать его после капитализации.

В результате мы можем сделать вывод, что предотвращение корпоративного мошенничества со стороны руководителей компаний и топ-менеджеров практически невозможно. Однако в категории высшего руководства есть некоторые признаки корпоративного мошенничества.

Если эти признаки заметны в компании, вам нужно «позвонить в тревогу» и обратиться за помощью в аудиторскую фирму или правоохранительный орган.

Как мы уже понимаем, корпоративное мошенничество может проявляться различными способами, но есть ключевые области, которые защищают ваш бизнес от этого явления, и с помощью этих методов Избегайте негативных событий.

Также существует необходимость в тесном взаимодействии между специалистами по внутреннему аудиту и службами безопасности, чтобы устранить риск мошенничества для руководства компании. Службы безопасности несут основную ответственность за эффективную защиту имущественных и неимущественных интересов организации от получения этой работы, списка рисков, а также ресурсов и полномочий, необходимых для этого.

Службы безопасности включают реализацию ряда элементов управления, ограничений и функций регулирования, связанных с другими сотрудниками организации, включая администраторов. Эти обязанности для служб безопасности вызывают потенциальные негативные реакции внутри предприятия, поэтому потенциальные конфликты между службами безопасности и внутренним аудитом отсутствуют. Это определит необходимость совместных и регулярных мер предосторожности, с одной стороны, для персонала и большей части высшего руководства, а с другой стороны, для сотрудников самой службы безопасности.

Рекомендации профилактики мошенничества

Корпоративные системы защиты от мошенничества основаны на оценке риска мошенничества и должны включать три фактора защиты:

Предотвращение мошенничества начинается с тщательного отбора кандидатов, безупречной деловой репутации, а также сбора и анализа рекомендаций.

При подаче заявления на сотрудника новый сотрудник должен быть ознакомлен с внутренними инструкциями, внутренними политиками безопасности, политиками по борьбе с мошенничеством, внутренними трудовыми нормами, должностными инструкциями и другими нормативными документами, регулирующими деятельность подразделения.

Адаптационное обучение обязательно для новых сотрудников.Программа обучения включает информацию о компании, в которой он работает, его историю, достижения, организационную структуру и культуру (миссия, ценности, традиции, культура этики, добросовестность), а также вопросы информационной безопасности и политики предотвращения мошенничества. Также включен.

Тестирование компании должно быть стандартным. В дополнение к профессиональному тестированию, за две недели до окончания испытательного срока новые сотрудники должны сдать экзамен на знание кодекса поведения сотрудника, стандартных политик и политик предотвращения мошенничества.

Все сотрудники проходят специальную тематическую подготовку по вопросам предотвращения мошенничества. Такое обучение обычно проводится совместно отделами кадров и безопасности.

«Типы внутреннего мошенничества в различных областях и контрмеры».

Информационные встречи (сообщения о нарушениях или злоупотреблениях, дисциплинарных мерах или стимулах) и т. Д.

В некоторых случаях организации внедрили каналы обратной связи для сотрудников. Это каналы связи, которые позволяют сотрудникам обращаться в службы безопасности компании и даже в правоохранительные органы, чтобы сообщить о подозрительном мошенничестве или злоупотреблении полномочиями.

Как показал опыт, для обеспечения безопасности организации необходимы следующие принципы:

Подведите итоги курсовой работы и выработайте ключевые выводы

Создание эффективной защиты от мошенничества является кропотливой задачей для администраторов всех уровней, не только для повседневной работы, но и для служб безопасности. Как мы уже видели, корпоративное мошенничество почти всегда совершается случайными или преднамеренными действиями персонала. Эти действия могут быть направлены как на банальное хищение запасов, так и на хищение средств с помощью финансового мошенничества, которое может привести компанию к банкротству. Поэтому каждая организация нуждается в надежной системе защиты от риска корпоративного мошенничества.

Например, ВТБ 24 имеет службы безопасности, в обязанности которых, помимо прочего, входит работа с сотрудниками и выявление групп риска по корпоративному мошенничеству. Был также принят комплекс мер по защите информации. Сервис прекрасно справляется с этими задачами.

Для улучшения систем борьбы с рисками корпоративного мошенничества со стороны сотрудников было предложено несколько ключевых направлений: тщательный отбор новых сотрудников, внедрение систем адаптации сотрудников, сотрудников, работающих с конфиденциальной информацией. Обучение, эффективная мотивация сотрудников, минимизация утечки информации при увольнении сотрудников, внедрение интегрированной системы защиты информации.

Ключевым требованием внутренней системы безопасности организации является комплексный подход к организации защиты от всех возможных рисков и устранению присутствия незащищенных или плохо защищенных объектов (антикоррупционная экспертиза Внедрение системы коммерческой тайны и т. Д.)

Вот несколько ключевых способов предотвратить корпоративные проступки:

Заключение

Тем не менее, методы предотвращения (и только тогда сдерживание и наказание) являются важными факторами против риска мошенничества.

Присылайте задания в любое время дня и ночи в ➔

Официальный сайт Брильёновой Натальи Валерьевны преподавателя кафедры информатики и электроники Екатеринбургского государственного института.

Все авторские права на размещённые материалы сохранены за правообладателями этих материалов. Любое коммерческое и/или иное использование кроме предварительного ознакомления материалов сайта natalibrilenova.ru запрещено. Публикация и распространение размещённых материалов не преследует за собой коммерческой и/или любой другой выгоды.

Источник