торговый сбор в каких регионах будет действовать в 2021 году
Уплата торгового сбора за 3 квартал 2021 года
На кого возложены обязанности по уплате сбора за 3 квартал 2021 года
Торговый сбор утвержден в настоящий момент в единственном регионе нашей страны — Москве. Ранее предусматривалось, что он будет применяться в Санкт-Петербурге и Севастополе, но администрации указанных городов не торопятся с его введением.
Обязанности по уплате сбора возложены на организации и ИП, зарегистрировавшиеся в налоговой инспекции как плательщики оговариваемого сбора и торгующие через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами и без таковых, объекты нестационарной торговой сети, а также путем отпуска продукции непосредственно со складских помещений.
В каждом из перечисленных случаев объектом обложения является использование объекта торговли (места на рынке, магазина) хотя бы единожды на протяжении периода обложения — квартала.
Внимание! «КонсультантПлюс» предупреждает
Торговый сбор уменьшает налог на прибыль особым образом. Он не включается в расходы, как другие налоги, которые уплачивает организация.
Подробности смотрите в К+.
Как вычислить величину торгового сбора к уплате и в какие сроки его нужно перечислить в бюджет
Размер обязательства рассчитывается плательщиком самостоятельно. Для этого необходимо знать ставки сбора. Столица определила их значения в законе города Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62. Для каждого торгового объекта зафиксирована своя ставка, которая перемножается с фактическим значением физической характеристики соответствующего торгового объекта. С помощью данного алгоритма и находится сумма, подлежащая уплате в бюджет.
Итак, сумма по итогам квартала исчислена. Останется перечислить ее в пользу государства. Сделать это нужно до 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.
КБК для уплаты торгового сбора следующий:
Этот КБК укажите в поле 104 платежного поручения.
В поле 105 укажите код ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности. Остальные поля платежки оформите по общим правилам. Подробнее о порядке заполнения платежки мы рассказывали здесь.
Итоги
Торговый сбор действует только в столице. Его плательщиками являются юридические лица и предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков сбора, а объектом обложения признается факт использования торгового объекта в течение периода обложения. Рассчитывать размер сбора нужно по итогам каждого квартала. За 3 квартал 2021 года перечислить в бюджет сумму сбора надо до 25 октября.
Уплата торгового сбора за 2 квартал 2021 года
Природа и сущность торгового сбора
Торговый сбор (ТС) — особый вид платежа в бюджет, который установлен Налоговым кодексом и регулируется законами субъектов РФ.
Начиная с даты своего появления ТС взимается только в Москве. Впрочем, никаких изменений в этой части пока не предвидится, вводить сбор в иных регионах не планируется.
Плательщиками ТС являются фирмы и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют облагаемую сбором деятельность на определенных объектах торговли.
ТС облагаются все виды торговли: розничная, оптовая и мелкооптовая.
Существуют льготы по применению ТС. Одни их них установлены налоговым законодательством, другие — законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе».
С 1 января 2021 года отменены некоторые виды льгот по уплате ТС. Вынесем в таблицу отмененные преференции:
ВАЖНО! Для торговли со склада законом Москвы № 62 ставки сбора не установлены, поэтому такой вид торговли не облагается сбором.
Как провести торговый сбор в учете, мы писали здесь.
Как рассчитываться с бюджетом по ТС
Период обложения сбором — квартал. Плательщик должен рассчитать торговый сбор за квартал самостоятельно на основании установленной законом Москвы № 62 ставки сбора, а также в некоторых случаях — метража магазина и района его расположения.
Никаких вычислений производить не надо. Квартальные ставки прямо прописаны в законе № 62.
Сомневаетесь в том, что верно исчислили торговый сбор? Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и рассмотрите пример расчета ТС для нескольких объектов торговли, сделанный экспертом.
Если не меняется количество объектов торговли или их характеристики, то сумма ТС постоянна.
Как уплачивается торговый сбор за неполный квартал? В данном случае никаких дифференциаций не происходит. Если торговая деятельность на объекте торговли, облагаемом сбором, осуществлялась хотя бы один день в квартал, то сбор необходимо заплатить за весь период.
Более того, если хозсубъект встал на учет как плательщик ТС, но им не было совершено ни единой торговой операции, он всё равно уплачивает сбор за полный квартал.
Чтобы перестать платить ТС, положено сняться с учета в этом качестве.
Утаивать от государства наличие объекта обложения сбором и необходимость уплачивать торговый сбор неразумно. Такие объекты достаточно просто выявляются Департаментом экономической политики и развития Москвы, и информация передается в налоговую инспекцию.
Уплатить сбор необходимо до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Крайний срок для оплаты торгового сбора за 2 квартал 2021 года — 26 июля 2021 года.
Срок смещен на один день, так как 25 июля 2021 года приходится на воскресенье.
ВАЖНО! Торговый сбор при соблюдении некоторых условий уменьшает налог на прибыль или налог при УСН «доходы». При УСН «доходы минус расходы» торговый сбор можно учесть в расходах.
Какой контролирующий орган принимает платежи по ТС
Уплата торгового сбора за 2 квартал 2021 года производится в налоговую инспекцию по месту учета хозсубъекта в качестве плательщика сбора.
Встать на учет в качестве плательщика сбора надо:
Если на территории Москвы у бизнесмена есть несколько объектов торговли, которые относятся к разным налоговым, то встать на учет можно только в одну налоговую и платить сбор за все объекты тоже в одну налоговую. Здесь важно верно заполнить все реквизиты платежа.
ВАЖНО! Напоминаем, что с 1 мая 2021 года поменялись банковские реквизиты налоговых инспекций.
Отчитываться по ТС не надо ни за квартал, ни за год. Учет и контроль плательщиков осуществляется только на основании уведомлений о постановке на учет и о снятии с учета.
Итоги
Торговый сбор — это ежеквартальный платеж. Если хозсубъект встал на учет в качестве плательщика сбора, он должен его уплачивать вне зависимости от того, производит ли он торговые операции или нет. Закончить платить сбор можно, только снявшись с учета в этом качестве. При неизменности характеристик торгового объекта размер торгового сбора постоянен. Дедлайн по ТС — 25-е число месяца, идущего за кварталом.
Торговый сбор в Москве в 2021 году
В 2015 году вступил в силу закон о торговом сборе № 382-ФЗ. Пока налог действует только в столице. Торговый сбор в Москве в 2021 году платят организации и ИП, ведущие торговую деятельность. Предприниматели должны встать на учет в налоговой инспекции по месту регистрации розничной точки.
Торговый сбор — налог, который уплачивается каждый квартал. Кто и сколько должен платить — узнайте из наших статей:
Скачайте уведомление в налоговую и платежное поручение для уплаты:
Налоговый кодекс о торговом сборе
Главу 33 Налогового кодекса «Торговый сбор» ввели 382 Федеральным законом от 29.11.2014. Она состоит из 9 статей — с 410 по 418.
Согласно главе 33 НК РФ, сбором облагаются те, кто торгует:
Сбором облагается движимое и недвижимое имущество, которое используется для торговли хотя бы один раз в квартал.
Закон о торговом сборе в Москве
Московский закон №62 «О торговом сборе» устанавливает ставки налога, льготы и сроки уплаты. В нем также указано, кто собирает, обрабатывает, проверяет и передает в ФНС информацию об объектах обложения.
С 2018 года торговый сбор действует только в Москве. Предприниматели обязаны рассчитывать и уплачивать этот налог ежеквартально. Кто должен платить торговый сбор — читайте здесь >>
Если ваш бизнес попал под торговый сбор, вам нужно встать на учет в налоговую — подайте туда уведомление по форме ТС-1. В документе укажите вид деятельности и характеристики точки.
Рассчитайте размер торгового сбора в Москве на бесплатном онлайн-калькуляторе >>
Постановление столичных властей № 401-ПП от 30.06.2015 утверждает порядок сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений о торговых объектах. Оно уточняет, как определить площадь торгового зала для расчета налога.
В Санкт-Петербурге и Севастополе в 2015 году установили трехлетний мораторий на введение торгового сбора. Не исключено, что его продлят в 2021 году.
Торговый сбор — серьезный вызов для многих московских предпринимателей. Некоторым пришлось повысить цены, уменьшить площади или даже закрыть дело. Чтобы выдержать нагрузку, ведите бизнес продуманно и рационально: старайтесь снижать операционные расходы, планируйте закупки, контролируйте финансы. Все это удобно делать в онлайн-программах для учета торговли. А для розничной торговли используйте недорогие инструменты для автоматизации магазина — вместо дорогих POS-систем. Вы сможете контролировать выручку в разрезе торговых точек в реальном времени.
Как с 2021 года в Москве изменился торговый сбор?
С 01.01.2021 в Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» внесены изменения. Рассмотрим их в этой статье.
Во-первых, власти Москвы отменили льготу по торговому сбору, которая действовала в отношении розничной торговли с использованием торговых (вендинговых) автоматов. С 01.01.2021 по такой деятельности необходимо уплачивать торговый сбор. Ставка торгового сбора установлена в размере 4900 рублей в квартал (независимо от района) за один торговый автомат (п. 2.1 ст. 2 Закона № 62). До 01.01.2021 такой вид деятельности от торгового сбора освобождался.
Во-вторых, с 01.01.2021 отменена льгота по торговле, осуществляемой на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера. Платить торговый сбор теперь обязательно.
В-третьих, если до 01.01.2021 вся торговля федеральной почты освобождалась от торгового сбора, то после этой даты торговый сбор не платится только при торговле почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 62).
В-четвертых, с 01.01.2021 от торгового сбора освобождается вся разносная торговля (п. 2 ст. 2 Закона № 62). Ранее торговый сбор надо было уплачивать по ставке 40 500 руб. за квартал, кроме случаев, когда такая торговля осуществлялась в зданиях (сооружениях, помещениях), находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.
Наконец, до 01.01.2026 освобождение от торгового сбора продлили для:
Торговый сбор в 2021 году
В каких регионах будет разрешено применение ТС как нового налога?
При этом должен выйти отдельный федеральный закон, дающий местным властям право вводить ТС. Пока такого закона нет, как и официальных сообщений о том, что он хотя бы готовится к рассмотрению российским парламентом. Применение торгового сбора местными властями в 2021 году, скорее всего, не будет осуществлено.
2. Городами федерального значения.
Пока единственный город, в котором введен ТС, — Москва. Его взимание регламентирует закон города Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62. Что касается Санкт-Петербурга и Севастополя, то Санкт-Петербург планировал ввести торговый сбор, однако данная инициатива в очередной раз была отложена.
Изучим подробнее ряд примеров недавно озвученных и весьма примечательных позиций ФНС и Минфина по поводу торгового сбора. Вполне вероятно, что данные позиции сохранят актуальность и их нужно будет учитывать при уплате торгового сбора в 2021 году.
Что нового в регулировании ТС: уплата сбора агентами?
Минфин России в письме от 18.08.2017 № 03-11-09/53070 озвучил позицию по вопросу: как определять плательщика ТС, если торговая деятельность осуществляется по агентскому договору?
Действительно, данный вопрос давно требовал разъяснения. В ст. 413 НК РФ сказано, что ТС устанавливается не в отношении налогоплательщика, а в отношении конкретного вида деятельности — ведения торговли через приспособленные для этого объекты. Но в случае с агентским договором такую деятельность фактически будет вести агент: обязан ли в связи с этим платить налог он (пусть и с последующей компенсацией со стороны принципала)?
Минфин считает, что здесь есть 2 варианта развития событий:
При этом если агент — плательщик ПСН или ЕСХН, то он априори не может считаться плательщиком ТС (п. 2 ст. 411 НК РФ). Принципал может делегировать действия от своего имени такому агенту и, выходит, налог никто не должен платить. Но принципалу не стоит рассчитывать на постоянное пользование этой преференцией, поскольку при выявлении таких правоотношений ФНС может заподозрить фирму в уклонении от уплаты налога.
Действия плательщика ТС при снятии с налогового учета: нюансы
В числе самых свежих мнений надзорных органов — позиция ФНС относительно вопроса, должны ли ИП и юрлица, прекратившие свою деятельность, сниматься с учета в качестве плательщиков ТС.
Вопрос также вполне резонный: в соответствии с п. 2 ст. 416 НК РФ плательщики, прекратившие торговую деятельность (по любым причинам — в том числе и при ликвидации), обязаны в течение 5 дней сообщать об этом в ФНС. Вместе с тем при снятии хозяйствующих субъектов с налогового учета ФНС самостоятельно вносит необходимые корректировки в реестры, связанные с учетом плательщиков торгового сбора, равно как и в любые другие реестры (п. 5 ст. 84 НК РФ).
ФНС в письме от 20.09.2017 № СД-4-3/18766@ разъясняет, что каких-либо действий со стороны плательщиков ТС после снятия с налогового учета не требуется. Как считают налоговики, тот факт, что хозяйствующий субъект ликвидируется, одновременно свидетельствует и о том, что он теряет статус плательщика ТС.
Что включать в налоговую базу по ТС владельцам рынков?
Еще одна примечательная позиция ФНС из числа опубликованных — та, что отражена в письме от 15.09.2017 № СД-4-3/18459@. В нем ведомство поясняет, что владелец розничного рынка, вне зависимости от того, какие объекты на рынке расположены и в каком количестве, должен подавать в ФНС одно уведомление о постановке на учет.
Действительно, торговля на рынке может вестись с использованием самых разных видов имущества: павильонов, палаток, площадок. Все они по существу имеют разное назначение и могут генерировать разный объем выручки. Однако ФНС считает, что выручку генерирует рынок в целом и потому нет смысла осуществлять раздельное налогообложение обособленных объектов, расположенных в пределах его территории.
Торговый сбор как вид налога: правила расчета
Формула расчета торгового сбора в 2021 году останется без изменений и будет выглядеть так:
ТС = ФИЗ × СТАВКА × ЛЬГОТА × КОЭФ, где:
ФИЗ — физическая характеристика имущества (налоговая база торгового сбора);
ЛЬГОТА — коэффициент льготы (1 — если льгота не применяется; 0,5 — если она составляет 50%; 0 — если она составляет 100%);
КОЭФ — коэффициент-дефлятор, применяется только при расчете ТС для розничного рынка.
Есть 2 подвида коэффициента ЛЬГОТА:
ЛЬГОТА (СТАВКА) — льгота при нулевой ставке либо любой, что менее 1;
ЛЬГОТА (ПОЛНАЯ) — когда применяется строго коэффициент 0, фиксирующий, что бизнес освобожден от уплаты ТС.
В первом случае объект торговли нужно ставить на учет, во втором — не нужно.
Показатель ФИЗ может выражаться:
Для рынков действует показатель ФИЗ в квадратных метрах. Значение КОЭФ, утвержденное на 2021 год — 1,420 (согласно приказу Минэкономразвития от от 30.10.2020 № 720).
Показатель СТАВКА выражается:
Например, в соответствии с законом 62 для столичных магазинов, не имеющих торговых залов и расположенных в центре Москвы, действует ставка в рублях — 81 000 рублей. В свою очередь, для всех столичных розничных рынков установлена ставка в рублях за квадратный метр — 51 рубль.
Показатель ЛЬГОТА в российской столице представлена подвидом ЛЬГОТА (ПОЛНАЯ). То есть если объект недвижимости подходит под критерии, отраженные в ст. 3 закона 62, то налог по нему платить не нужно, как и вставать на учет.
Торговый сбор — платеж, собираемый пока только властями Москвы. Введение торгового сбора в 2021 году в других городах федерального значения не осуществилось. Чтобы такое право получили муниципалитеты, должен выйти отдельный федеральный закон.