Аквизиционные расходы в страховании что это
Глава 22. Аквизиционные расходы по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование. Аквизиционные доходы по договорам, переданным в перестрахование
Глава 22. Аквизиционные расходы по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование. Аквизиционные доходы по договорам, переданным в перестрахование
22.1. Аквизиционные расходы по договорам страхования подразделяются на прямые и косвенные.
22.2. Прямыми расходами являются переменные расходы, которые страховщик несет при заключении или возобновлении конкретных договоров страхования.
Косвенными расходами являются переменные расходы, которые направлены на заключение или возобновление договоров страхования, при этом их сложно отнести к конкретным договорам страхования, но они связаны с продвижением или стимулированием продаж конкретного продукта. Взаимосвязь косвенных расходов с ростом выручки (страховой премии) по таким продуктам может быть установлена.
Примерами прямых аквизиционных расходов по договорам страхования являются:
вознаграждение страховым агентам за заключение договоров страхования;
вознаграждение страховым брокерам и прочим посредникам за заключение договоров страхования;
расходы на проведение предстраховой экспертизы;
расходы на проведение освидетельствования физических лиц перед заключением договоров личного страхования;
расходы на приобретение бланков строгой отчетности;
другие аналогичные расходы.
Примерами косвенных аквизиционных расходов по договорам страхования являются:
расходы на рекламу и рекламные акции, целью которых является реклама конкретных страховых продуктов страховщика;
расходы на оплату труда и соответствующие расходы, связанные с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении сотрудников, заключающих договоры страхования;
операционные расходы по обработке договоров страхования (ввод договоров в базы учета, оформление сопроводительных документов, курьерская доставка договоров и другие);
иные расходы, направленные на заключение или возобновление договоров страхования.
К прямым и косвенным аквизиционным расходам по договорам страхования могут относиться расходы на привлечение новых членов в общество взаимного страхования (вознаграждение прочим посредникам за заключение договоров страхования).
22.3. Страховщик устанавливает состав и классификацию аквизиционных расходов, а также метод распределения косвенных аквизиционных расходов по договорам страхования в учетной политике.
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 6 сентября 2016 г. N 4130-У в пункт 22.4 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.
22.4. Прямые аквизиционные расходы по договорам страхования признаются при наличии договорных отношений с посредниками или иных обстоятельств, приводящих к возникновению обязательств по уплате вознаграждения, а также если сумма вознаграждения может быть достоверно определена. Дата признания прямых аквизиционных расходов по договорам страхования должна соответствовать дате признания страховой премии по соответствующим договорам страхования. Если существует неопределенность, что договор страхования будет заключен, прямые аквизиционные расходы признаются на дату, когда указанные расходы считаются понесенными.
Косвенные аквизиционные расходы по договорам страхования признаются по мере того, как указанные расходы считаются понесенными. Порядок отражения косвенных аквизиционных расходов по договорам страхования устанавливается в учетной политике страховщика. Допускается капитализация аквизиционных расходов по договорам страхования (пункт 23.2 настоящего Положения) и признание соответствующего расхода по мере их амортизации.
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 6 сентября 2016 г. N 4130-У пункт 22.5 изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2017 г.
22.5. Расходы признаются в бухгалтерском учете в полном объеме. При этом по долгосрочным договорам страхования прямые аквизиционные расходы в виде вознаграждения страховым агентам и страховым брокерам, суммы по которым по условиям договоров с посредниками пропорциональны премиям по заключенным этими посредниками договорам, признаются пропорционально страховой премии, признанной в бухгалтерском учете по соответствующему долгосрочному договору страхования за соответствующий период. Прочие прямые аквизиционные расходы по договорам страхования признаются по мере того, как указанные расходы считаются понесенными.
22.6. В случае если изменение условий договоров страхования влечет за собой изменение аквизиционных расходов, доходы и расходы по изменению прямых аквизиционных расходов признаются на дату отражения в бухгалтерском учете соответствующих изменений условий договоров страхования. Изменение косвенных расходов не производится.
22.7. Страховщик должен обеспечить своевременное и корректное отражение аквизиционных расходов по договорам страхования, которые относятся к отчетному периоду. По тем договорам, по которым на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик не имеет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, он должен осуществить необходимые начисления соответствующих доходов или расходов. Начисление осуществляется путем применения актуарных моделей, позволяющих на основании ранее полученной информации оценить суммы, подлежащие начислению в отчетном периоде, и (или) путем сбора необходимой информации, полученной до подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период руководством страховщика.
Страховщику необходимо установить в учетной политике, каким образом он проводит оценку размера аквизиционных расходов по договорам страхования, относящихся к отчетному периоду.
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 6 сентября 2016 г. N 4130-У пункт 22.8 изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2017 г.
22.8. Изменение аквизиционных расходов по договорам страхования в связи с ошибочными начислениями признается в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения Банка России N 523-П.
22.10. Для целей настоящего Положения аквизиционными расходами по договорам, принятым в перестрахование, признаются расходы страховщика на заключение либо перезаключение договоров, принятых в перестрахование. Аквизиционные расходы по договорам, принятым в перестрахование, подразделяются на прямые и косвенные.
22.11. В состав прямых аквизиционных расходов по договорам, принятым в перестрахование, для целей настоящего Положения включаются вознаграждение страховым брокерам, перестраховочная комиссия.
22.12. В состав косвенных аквизиционных расходов по договорам, принятым в перестрахование, для целей настоящего Положения включаются расходы, аналогичные косвенным расходам, указанным в пункте 22.2 настоящего Положения.
22.13. Страховщик в учетной политике устанавливает порядок классификации аквизиционных расходов по договорам, принятым в перестрахование, на прямые и косвенные, а также определяет состав таких расходов.
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 6 сентября 2016 г. N 4130-У в пункт 22.14 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.
22.14. Прямые аквизиционные расходы по договорам, принятым в перестрахование, признаются на дату признания страховой премии по договору, принятому в перестрахование. Если существует неопределенность, что договор, принятый в перестрахование, будет заключен, прямые аквизиционные расходы признаются на дату, когда указанные расходы считаются понесенными. Указанные расходы признаются в суммах, предусмотренных соответствующими договорами с посредниками или договорами перестрахования.
22.15. В случае если изменение условий договоров перестрахования влечет за собой изменение аквизиционных расходов, доходы и расходы по изменению прямых аквизиционных расходов по договорам, принятым в перестрахование, признаются в порядке, аналогичном порядку, установленному в пункте 22.6 настоящего Положения.
22.16. В соответствии с настоящим Положением страховщик должен обеспечить своевременное и корректное отражение изменения аквизиционных расходов по договорам, принятым в перестрахование, которые относятся к отчетному периоду. По тем договорам, по которым на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик не имел достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, он должен осуществить необходимые начисления соответствующих доходов или расходов. Порядок осуществления начислений аналогичен порядку, установленному в пункте 22.7 настоящего Положения.
22.17. Порядок отражения в бухгалтерском учете изменения аквизиционных расходов в связи с ошибочными начислениями аквизиционных расходов по договорам, принятым в перестрахование, осуществляется страховщиком в порядке, предусмотренном в пункте 22.8 настоящего Положения.
22.18. Для целей настоящего Положения аквизиционными доходами по договорам, переданным в перестрахование, признаются доходы страховщика в виде перестраховочной комиссии, подлежащей получению страховщиком от перестраховщика.
22.19. Доходы в виде перестраховочной комиссии по договорам, переданным в перестрахование, признаются на дату признания страховой премии по договору, переданному в перестрахование.
22.20. В случае если изменение условий договоров перестрахования влечет за собой изменение аквизиционных доходов, то доходы и расходы, связанные с изменением аквизиционных доходов, признаются в бухгалтерском учете на дату отражения соответствующих изменений по договорам перестрахования.
22.21. Доходы и расходы, связанные с изменением аквизиционных доходов по договорам, переданным в перестрахование, и возникшие в связи с ошибочными начислениями, отражаются в порядке, предусмотренном в пункте 22.8 настоящего Положения.
22.22. В соответствии с настоящим Положением страховщик должен обеспечить своевременное и корректное отражение аквизиционных доходов по договорам перестрахования, которые относятся к отчетному периоду. По тем договорам, по которым на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик не имеет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, он должен осуществить необходимые начисления соответствующих доходов или расходов. Порядок осуществления соответствующих начислений аналогичен порядку, установленному в пункте 22.7 настоящего Положения.
22.23. Корреспонденции и символы, используемые для отражения в бухгалтерском учете аквизиционных расходов по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование, и аквизиционных доходов по договорам, переданным в перестрахование, представлены в таблице 10 приложения к настоящему Положению.
Глава 23. Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование. Отложенные аквизиционные доходы по договорам, переданным в перестрахование
Глава 23. Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование. Отложенные аквизиционные доходы по договорам, переданным в перестрахование
23.1. В зависимости от учетной политики страховщик может проводить капитализацию аквизиционных расходов по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование.
Для целей настоящего Положения отложенными аквизиционными расходами по договорам страхования и по договорам, принятым в перестрахование, признается капитализированная часть аквизиционных расходов, понесенных страховщиком при заключении договоров страхования и договоров перестрахования.
23.2. В случае если страховщик капитализирует аквизиционные расходы по договорам страхования и по договорам, принятым в перестрахование, капитализация должна проводиться с учетом следующих требований:
прямые расходы капитализируются, если они привели к заключению или возобновлению договоров страхования, договоров, принятых в перестрахование;
допускается капитализация косвенных расходов, если они привели к заключению или возобновлению договора страхования, договора, принятого в перестрахование, и если представляется возможным определить, какая часть расходов была понесена на заключение или возобновление договора или группы договоров страхования, договоров, принятых в перестрахование;
методы оценки величины отложенных аквизиционных расходов должны обеспечивать эквивалентный учет доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском учете страховщика по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование. Эквивалентный учет подразумевает отражение в составе доходов страхового обязательства (высвобождение страхового обязательства), которое должно сопровождаться пропорциональным признанием связанных с получением дохода расходов. При этом для оценки отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни рекомендуется применять предположения, аналогичные используемым для оценки обязательств по этим договорам, тем самым обеспечивая эквивалентность доходов и расходов, признаваемых по договорам страхования жизни. Для договоров страхования иного, чем страхование жизни, рекомендованным методом оценки величины отложенных аквизиционных расходов является произведение РНП на долю аквизиционных расходов в страховой премии по договору. Страховщик может установить в учетной политике иные методы, позволяющие оценивать величину отложенных аквизиционных расходов.
Признание отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования и по договорам, принятым в перестрахование, прекращается на дату, когда соответствующие договоры страхования или перестрахования прекращены или исполнены.
При изменении условий договоров, по которым ранее были капитализированы аквизиционные расходы, величина отложенных аквизиционных расходов также должна быть пересмотрена.
В случае если страховщику не представляется возможным оценить отложенные аквизиционные расходы, они принимаются равными нулю.
23.3. Корреспонденции и символы, используемые для отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов в связи с изменением отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование, представлены в таблице 10 приложения к настоящему Положению.
23.4. Для целей настоящего Положения отложенными аквизиционными доходами по договорам, переданным в перестрахование, признаются доходы будущих периодов в виде перестраховочной комиссии, предусмотренной по договорам, переданным в перестрахование, признаваемые страховщиком в качестве дохода в течение действия договора, переданного в перестрахование.
23.5. К формированию отложенных аквизиционных доходов по договорам, переданным в перестрахование, предъявляются требования, аналогичные установленным пунктом 23.2 настоящего Положения. Отложенные аквизиционные доходы признаются в составе доходов страховщика в течение срока действия договора перестрахования.
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 6 сентября 2016 г. N 4130-У пункт 23.6 изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2017 г.
23.6. Корреспонденции и символы, используемые для отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов в связи с изменением отложенных аквизиционных доходов по договорам, переданным в перестрахование, представлены в таблице 10 приложения к настоящему Положению.
Глава 13. Порядок бухгалтерского учета аквизиционных расходов
Глава 13. Порядок бухгалтерского учета аквизиционных расходов
13.1. Аквизиционные расходы представляют собой расходы, связанные с андеррайтингом (процессом анализа предлагаемых на страхование рисков, принятия решения о страховании того или иного риска и определения адекватных риску условий страхования) и заключением договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных в категорию договоров страхования или инвестиционных договоров с НВПДВ.
13.2. Аквизиционные расходы разделяются на:
прямые расходы, непосредственно связанные с заключением договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения,
и косвенные расходы, связанные с осуществлением фондом деятельности по обязательному пенсионному страхованию или негосударственному пенсионному обеспечению.
Критерием отнесения затрат фонда в состав прямых или косвенных является возможность их соотнесения с индивидуальным договором или с группой договоров.
13.3. Прямыми аквизиционными расходами, в том числе являются:
вознаграждения посредникам (агентам) за услуги, связанные с заключением договоров негосударственного пенсионного обеспечения или договоров об обязательном пенсионном страховании (агентское или комиссионное вознаграждение), и связанные с ними страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;
расходы на оплату труда работников фонда, занятых оформлением документации по заключению указанных договоров, и связанные с ними страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
13.4. Косвенными аквизиционными расходами, в том числе являются:
расходы на рекламу деятельности по обязательному пенсионному страхованию или по негосударственному пенсионному обеспечению фонда;
амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению договоров;
андеррайтинговые расходы фонда по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
13.5. Фонд определяет в учетной политике состав и классификацию аквизиционных расходов, порядок признания и списание на расходы фонда прямых и косвенных аквизиционных расходов.
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 30 августа 2016 г. N 4114-У пункт 13.6 изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2017 г.
13.6. Отчетный период для отражения в составе расходов фонда прямых аквизиционных расходов должен соответствовать отчетному периоду признания взносов по соответствующим договорам об обязательном пенсионном страховании или договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Если существует неопределенность, что договор негосударственного пенсионного обеспечения или договор об обязательном пенсионном страховании вступит в действие, прямые аквизиционные расходы списываются на расходы фонда по мере того, как указанные расходы считаются понесенными.
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 30 августа 2016 г. N 4114-У в пункт 13.7 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.
13.7. Косвенные аквизиционные расходы списываются на расходы фонда по мере того, как указанные расходы считаются понесенными, или могут капитализироваться, если учетная политика фонда предполагает капитализацию таких расходов.
13.8. Утратил силу с 1 января 2017 г.
Информация об изменениях:
13.9. Сумма аквизиционных расходов определяется соответствующим договором на оказание услуг.
Учитываем отложенные аквизиционные доходы и расходы
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/72838 от 10.10.2018
С 1 января 2017 года вступило в силу Положение Банка России от 04.09.2015 г. № 491-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации».
Положение № 491-П устанавливает порядок учета аквизиционных доходов и расходов страховых организаций для целей бухгалтерского учета в зависимости от факта получения дохода или произведения расхода, то есть по факту оплаты.
К прямым и косвенным аквизиционным расходам по договорам страхования могут относиться расходы на привлечение новых членов в общество взаимного страхования (вознаграждение прочим посредникам за заключение договоров страхования). К аквизиционным доходам могут относиться доходы по комиссиям по договорам, переданным в перестрахование.
Система налогового учета
Согласно положениям статьи 313 Налогового кодекса налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
При этом система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
В соответствии с положениями указанной статьи НК РФ данные налогового учета должны отражать:
Порядок признания доходов и расходов для страховых организаций
Налоговым кодексом определен порядок признания доходов и расходов по начислению (статьи 271 и 272 НК РФ), в том числе и для страховых организаций.
Особенности учета страховыми организациями доходов и расходов установлены статьями 293 и 294 НК РФ соответственно.
Внесение изменений в порядок ведения бухгалтерского учета в страховых организациях не влечет автоматических изменений порядка ведения налогового учета в указанных организациях.
При этом статьей 252 Налогового кодекса определено, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
В целях уплаты налога на прибыль организаций суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его расходов.
Таким образом, если под соответствующие расходы налогоплательщиком создавался резерв, повторному включению в состав расходов рассматриваемые затраты не подлежат.
Поделиться
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
Модель планирования аквизиционных расходов для страховой компании
В статье рассматриваются вопросы эффективности аквизиционных расходов страховых компаний: с этой целью автором предлагается модель планирования аквизиционных расходов, которая позволяет максимизировать финансовый результат и совершенствовать учетно-аналитический инструментарий страховой компании или группы страховых компаний.
В развитых странах страхование считается важным сектором экономики, так как оно оказывает стабилизирующее воздействие на экономику не только через возмещение ущерба при наступлении различных неблагоприятных событий, но и через аккумулирующую деятельность страховых компаний, которые привлекают и концентрируют финансовые средства страхователей. Привлеченные финансовые средства страховых компаний становятся инвестиционным капиталом для государства. Страховщики (страховые компании) вкладывают полученные денежные средства в экономику своих стран через различные финансовые инструменты (например, ценные бумаги, депозиты), финансируя тем самым развитие производства, увеличивая уровень занятости населения и способствуя тем самым росту его уровня жизни.
В связи с этим стабильное функционирование и поступательный рост современного российского рынка страховых услуг являются одним из основных условий для дальнейшего увеличения вклада страховщиков в повышение эффективности и конкурентоспособности российской экономики посредством минимизации неблагоприятных последствий и возникающих рисков, а также предоставления финансовых ресурсов для модернизации и внедрения инноваций в России.
Страховой бизнес в России развивается в настоящее время достаточно успешно, однако по сравнению с банковским сектором прибыль от деятельности в этой отрасли существенно менее стабильна. Анализ текущей деятельности страховых компаний показывает, что основными проблемами, препятствующими их нормальному функционированию и развитию, являются:
Для осуществления эффективного контроля, планирования, учета использования ресурсов, оценки и нормирования затрат по основным линиям бизнеса в рамках управленческого учета страховых компаний создаются центры затрат. В центрах затрат учитываются прямые и косвенные расходы, формирующие себестоимость данных единиц (услуг) деятельности организации. В структуре прямых затрат страховой компании существенную роль играют аквизиционные расходы, которые в зависимости от политики, проводимой компанией, могут составлять до 50% прямых затрат. Осуществление этих расходов обеспечивает в дальнейшем доходность страховых компаний, которая, в свою очередь, влияет на их финансовую устойчивость, платежеспособность, эффективность и дальнейшее развитие.
Кроме того, аквизиционные расходы представляют собой расходы страховой компании, связанные с заключением новых (а в случаях, не связанных со страхованием жизни, также и с возобновлением действующих) страховых контрактов. Увеличение объемов заключаемых договоров предполагает увеличение аквизиционных расходов, и, наоборот, увеличение аквизиционных расходов при правильной постановке бизнеса предполагает определенное увеличение объемов заключаемых страховых договоров по данному направлению страховой деятельности. Естественно, объемы заключаемых договоров не могут расти неограниченно с ростом аквизиционных расходов, поскольку потенциальное число страхователей ограничено объемом рынка страхования. Кроме того, есть и другие ограничения (например, финансовые возможности страховой компании, штатный персонал и др.).
Возмещение ущерба физическому или юридическому лицу в страховании осуществляется только после наступления конкретного страхового случая, но если страховой случай в срок, предусмотренный договором, не произошел, то никаких возмещений страховщик страхователю не производит.
В связи с указанными проблемами в страховом секторе важной и актуальной задачей является разработка эффективной экономико-математической модели планирования аквизиционных расходов, которую можно использовать как оперативный учетно-аналитический инструмент для страховой компании, позволяющий повлиять на общую эффективность деятельности страховой компании.
В ранее опубликованной автором работе [6] приводится взаимосвязь между объемом аквизиционных расходов по отдельным направлениям страховой деятельности и валовой прибылью, получаемой страховщиком вследствие осуществления этих расходов. Но в этой работе не рассматриваются страховые случаи, возникающие в рамках заключенных договоров страхования, и, соответственно, не рассматриваются вероятности наступления тех или иных страховых событий и связанные с ними страховые выплаты и их объемы.
Рассмотрим особенности авторской экономико-математической модели планирования аквизиционных расходов страховой компании. При этом следует отметить то, что, как и в работе [6], в качестве модели, описывающей прибыль по i-му виду страхования без учета страховых выплат, рассматривается следующая функциональная зависимость:
— объем постоянных аквизиционных расходов по i-му направлению страхования;
— параметр, характеризующий максимально возможный объем доходов по данному направлению;
— прибыль группы страховых компаний по i-му направлению страхования при данном уровне аквизиционных расходов.
Более компактно функции (1) могут быть записаны в виде (2):
Рассмотрим теперь более сложную зависимость для прибыли по i-му виду страхования, позволяющую учитывать страховые выплаты:
— параметр, характеризующий максимально возможное число страховых контрактов по данному направлению страховой деятельности, возможно в рамках некоторой ограниченной территории, при этом безразмерная единица может задаваться, например, в тыс. ед.;
— средний размер совокупной страховой выплаты по данному направлению страховой деятельности, задаваемый, например, в тыс. руб.;
Представление коэффициента в виде произведения двух сомножителей облегчает идентификацию экономико-математической модели, поскольку каждый из них имеет содержательный смысл и, как правило, они могут быть с достаточной степенью точности оценены учетно-аналитической службой страховой компании в процессе осуществления внутреннего управленческого учета.
Введение множителя в слагаемое позволяет учесть ухудшение качества страховых контрактов с ростом их количества. В результате застрахованными оказываются все возможные на данной территории и при данных конкурентных условиях страхователи и доля числа страховых контрактов, по которым имеют место страховые случаи, возрастает. В рассматриваемой модели учитывается то, что с ростом аквизиционных расходов и, соответственно, с увеличением количества страховых контрактов страховщик вынужден, начиная с определенного момента, заключать договоры с клиентами, обладающими большим ожидаемым риском возникновения страхового случая по сравнению с теми, которые заключались, когда им была охвачена лишь небольшая доля потенциальных страхователей. Слагаемое берется со знаком «+», поскольку контракты, не приводящие к страховым случаям, не учитываются.
В качестве примера функции (4) рассмотрим функцию вида (5):
а функция задается соотношением (6):
График функции прибыли (5), полученный с помощью облачной системы исследования функций одной переменной Wolfram Alpha, представлен на рисунке 1.
График функции прибыли по i-му виду страхования (5) Рис. 1
Аналогично выглядит и функция вида (7):
а функция задается соотношением (8):
Если максимальная величина аквизиционных расходов страховой группы ограничена некоторой величиной S, то задача распределения аквизиционных расходов между несколькими направлениями страховой деятельности с целью получения максимальной прибыли может быть сформулирована следующим образом:
В качестве примера для двух видов страховой деятельности рассмотрим целевую функцию критерия (9) в виде (12):
при ограничениях (15) и (16)
где параметры функций и совпадают с параметрами функций (5) и (7), а S = 5.
Это решение и, соответственно, оценка параметра имеет вид (18)
Разработанная автором экономико-математическая модель планирования аквизиционных расходов предназначена для управленческого учета страховой компании в целях оптимального распределения аквизиционных расходов между страховыми продуктами, она позволяет максимизировать финансовый результат и совершенствовать учетно-аналитический инструментарий страховой компании или группы компаний.
Данная модель может быть использована страховыми компаниями или группами страховых компаний со средней и высокой степенью зрелости ИТ-инфраструктуры в соответствии с библиотекой ITIL [9] путем интеграции в прикладной учетно-аналитический инструментарий. Для страховых компаний с низкой степенью зрелости ИТ-инфраструктуры рекомендуется интегрировать предложенную автором модель в процесс планирования аквизиционных расходов с помощью технологий открытого API системы Wolfram Alpha, скриптового языка PHP и языка гипертекстовой разметки HTML.