Как избежать налога на наследство

Два новых способа уменьшить налог при продаже подарков и наследства

В конце 2019 года заработали две суперважные поправки в налоговом кодексе, которые спасут от уплаты НДФЛ при продаже подарков и наследства. Они уже сейчас касаются всех, кто в 2019 году продавал подаренные квартиры, машины, участки или гаражи, а также наследство.

В 2020 году нужно подавать декларацию по этим доходам. И есть отличный шанс уменьшить или не платить налог. В 2020 году новые условия начисления НДФЛ продолжат действовать — учитывайте их при оформлении купли-продажи.

Каких ситуаций это касается

Если любой человек продает свое имущество раньше минимального срока владения, он должен подать декларацию и рассчитать НДФЛ. Минимальный срок владения составляет три года или пять лет в зависимости от вида имущества, года приобретения и других обстоятельств.

Если машину продали спустя год после покупки, нужно декларировать доход. Если квартиру продали через два года после оформления права собственности, тоже нужно отчитаться и заплатить налог на доходы.

При продаже имущества НДФЛ можно платить не со всей суммы: есть способы законно ее уменьшить, то есть использовать вычет. Тогда налог платят только с разницы между стоимостью имущества и вычетом.

Вот этих вычетов и касаются изменения в налоговом кодексе. Теперь их стало больше. И, в отличие от некоторых бесполезных поправок, в этом действительно есть огромная польза. Если разобраться, можно сэкономить десятки и даже сотни тысяч рублей. А кто не узнает о поправке, заплатит деньги в бюджет по старым правилам: сама налоговая не обязана уменьшать начисления.

На какие суммы можно уменьшать доход при продаже имущества

Если имущество продается раньше минимального срока владения, доход можно уменьшить на такие вычеты:

В чем была проблема с продажей подарков и наследства до 2019 года

Подарки и наследство достаются бесплатно. Это значит, что при их продаже нельзя было применить вычет в размере фактических расходов. Если квартира досталась в подарок, то при ее продаже из дохода можно было вычесть только 1 млн рублей, да и то не всегда. А с разницы приходилось платить НДФЛ.

Но часто это было очень несправедливо. Вот примеры.

Двойной налог. Дядя подарил племяннице участок. При дарении она заплатила налог 13%, потому что это недвижимость, а подарок не от близкого родственника. Через год племянница решила продать участок за 2 млн рублей. Она уменьшит эту сумму только на 1 млн — и заплатит с разницы еще 13%.

Неучтенные расходы. Мама оставила дочери в наследство квартиру. Налога с наследства при этом не было, но, когда дочь решила продать это жилье, она могла уменьшить доход только на 1 млн рублей. Хотя мама заплатила за квартиру 2 млн рублей и дочь продала ее за ту же сумму. Но формально это были расходы мамы, а не дочери, поэтому учесть их при продаже было нельзя.

Вот так люди теряли десятки и сотни тысяч рублей. Но для всех сделок с 2019 года теперь действует другой порядок.

Источник

Налог на наследство

Наследованием называется процесс получения в собственность имущества, денежных средств, ценных бумаг и иных активов, оставшихся от скончавшегося владельца.

Наследниками могут являться его родственники, друзья, прочие близкие, а также посторонние лица. Их перечень и доли в наследстве указываются в завещании при жизни наследодателя, а если такой документ не был составлен, то они устанавливаются в порядке, определенном действующим законодательством, прежде всего – Гражданским кодексом.

В связи с тем, что прием наследства фактически является получением дохода, возникает вопрос относительно налогообложения. В частности, многие наследники не знают, нужно ли платить:

Дополнительные расходы по вступлению в наследство

Стоит отметить, что термин «налог на наследство» часто путают с дополнительными расходами, которые приходится нести наследникам в процессе решения сопутствующих формальностей. Таковыми тратами являются:

Подобные траты не имеют отношения к налогообложению, и не отслеживаются налоговыми органами.

Облагается ли налогом наследство

До 1 июля 2005 года в России действовал закон, обязывающий граждан платить налог на наследство в зависимости от близости родственной связи с наследодателем. Однако он был отменен, и сейчас не действует.

Таким образом, в настоящее время российские граждане не обязаны уплачивать налог на получаемое в наследство имущество, недвижимость, ценные бумаги, денежные средства или иные активы.

Исключением являются ситуации, когда наследуется авторское право, дающее право наследникам получать вознаграждение за работы умершего человека. Например, скончавшийся отец оставил после себя изобретение, которое принесло доход его сыну. В этом случае сын должен будет уплатить подоходный налог со всей суммы.

Также есть нюанс, касающийся налога на недвижимость. Если унаследованный объект (квартира, гараж, дом и т. п.) подлежит обложению данным налогом, то его придется уплатить. Но в данном случае это не имеет непосредственного отношения к процедуре наследования. Платить налог на недвижимость должны все граждане страны, обладающие таким имуществом, а порядок его расчета и уплаты определен действующим законодательством. Точно так же его платят после покупки объектов недвижимости или получения их в дар.

Налог на наследство по завещанию

Наследодатель при жизни может составить завещание, предусматривающее переход его активов к частным лицам (не обязательно к родственникам, это могут быть и посторонние люди), юридическим лицам или государству. В зависимости от обстоятельств завещание заверяется:

Независимо от того, в чью пользу составлено завещание и кто его заверил, наследуемые активы налогообложению не подлежат (за исключением ситуаций, когда речь идет об авторском праве).

Необходимо уплатить лишь государственную пошлину за оформление процедуры вступления в наследство. Реквизиты для совершения платежа предоставит нотариус, который занимается ведением наследственного дела.

Налог на наследство без завещания

Вступление в наследство возможно и при отсутствии завещания. В данном случае процесс регламентируется соответствующими законодательными актами, и оформляется нотариально. Это касается следующих ситуаций:

При отсутствии завещания основной причиной для передачи наследуемого имущества является наличие родственной связи умершего с лицами, претендующими на наследство. Очередность, в соответствии с которой делится завещание, а также сама процедура наследования регламентируется соответствующими законодательными актами (в первую очередь – Гражданским кодексом России).

Независимо от того, в каком порядке проходил процесс наследования (через нотариуса, суд или др.), наследуемые активы налогообложению не подлежат (за исключением ситуаций, когда речь идет об авторском праве).

Необходимо будет лишь оплатить госпошлину за совершение нотариальных действий, включая выдачу соответствующего свидетельства. Ее размер определен Налоговым кодексом и зависит от стоимости наследуемых активов.

Налог с продажи наследства

Это зависит от обстоятельств продажи данного имущества. Существует следующий порядок:

Для подтверждения права на получение налогового вычета и уменьшение налогооблагаемой базы необходимо представить соответствующие документы. Их перечень можно уточнить в своем налоговом органе по месту жительства.

Источник

Налог на наследство в 2021 году

При получении наследства от родственника в виде денежных средств, имущества, акций и иных объектов, стоит очень внимательно и скрупулёзно изучить вопрос налогообложения, применяемого либо не применяемого к наследнику. В этом случае важно знать, должен ли уплачиваться вами налог на наследство, каковы сроки его уплаты, можете ли вы рассчитывать на льготы.

Согласно действующему налоговому законодательству России, большая часть доходов, поступлений в собственность имущества граждан облагается налогом. Наследство подразумевает собой передачу денежных средств, объекта имущества в собственность наследнику, на которого и возлагалась обязанность уплаты налогов на наследство. При этом, сумма налога напрямую зависит от ликвидной стоимости имущества.

Однако, в связи с выводом состоятельными гражданами имущества в страны с льготными ставками налогообложения, и трудностями по уплате налога у граждан со средним достатком, был отменен налог на наследство по завещанию. У богатых граждан способом избежать налоговых потерь был вывод имущества в более свободные страны либо зоны, а для среднестатистических граждан получение наследства вызывало подрыв финансового положения из-за высоких ставок налога. Итак, отменен налог на завещанное наследство в отношении денег, недвижимости, транспорта, материальных ценностей.

При получении завещанного наследства к оплате обязательной является госпошлина при вступлении в наследство.

Раньше (до 01.07.2005 г.) необходимо было платить налог на наследство, который рассчитывался исходя из близости родственной связи. Наследники уплачивали налог в зависимости от очередности (близости родственной связи): сначала родители и дети, ставка налога для которых составляла 5% от стоимости объекта наследования. Затем – брат, сестра, бабка и дед, по налоговой ставке 10%. В третьей очереди наследниками были те, кто не относился к первым двум группам, и ставка налога на наследство составляла 20%. Регулирование и взимание налога происходило на основании инструкции, выведенной из различных нормативно-правовых актов (НПА).

Обратите внимание, в настоящее время термин «налог на наследство» употребляется в значении уплаты госпошлины. Законодательное регулирование ее уплаты представлено в 63 главе гражданского кодекса.

Наследование по завещанию

Лицо, указанное в завещании имеет право распоряжаться им как угодно. Гражданин может оставить себе, поделить между другими родственниками или передать все одному наследнику. Данные лица могут не приходиться ему родственниками. Завещать имущество можно в пользу организаций и государства.

Завещание должно быть заверено:

Налог на наследство не по завещанию

Завещание представляет собой документ, где владелец имущества дает распоряжение относительно перехода имущества в собственность иным гражданам после его смерти. Наследование имущества не по завещанию предполагает наследование по законодательству. Это происходит в случаях:

Для наследования по закону основной причиной передачи прав собственности на наследство является родственная связь с умершим. Согласно ГК РФ, устанавливается на основании данного признака очередность наследования. При этом, первоначально право владения распространяется на наследников первой очереди. При их отсутствии, лишении наследства, решения суда, отказа от наследства, право наследования переходит к наследникам второй очереди и так далее.

При отсутствии завещания, либо когда наследник умер до открытия завещания, происходит наследование по праву представления в порядке очередности. Также обратите внимание на круг лиц, имеющих первоочередное право на наследство по закону, оговоренных в ст. 1149 ГК (родители и дети нетрудоспособного возраста, иждивенцы).

Нужно ли платить налог при получении наследства не по завещанию

Обязанности по уплате налога на наследуемое не по завещанию имущество нет – вне зависимости от основания (решение суда, наследование по закону) плата не предусмотрена. Единственное, что придется оплатить услуги нотариуса за выдачу свидетельства и нотариальные действия. Размер госпошлины установлен в ст. 333.24 НК РФ, правопреемнику за выдачу документов нужно заплатить не больше 0,6% от стоимости принимаемого имущества.

Налог на наследство по завещанию

Завещание можно составить с правом перехода имущества в собственность физлицам, юрлицам и государству. Рассмотрим случай наследования физлицами: гражданин может быть родственником, либо не иметь родства. Разделение имущества по долям устанавливается владельцем самостоятельно.

Как уже сказано, не применяется понятие налог на наследство в отношении наследуемого имущества. Применяется только госпошлина по ставке:0,3% для наследников 1 и 2 очереди, 0,6% для иных наследников (ст. 217). Данные ставки пошлины применяются также при наследовании не по завещанию, для различных типов имущества.

Для отдельных категорий наследников действует освобождение от уплаты госпошлины при получении наследства. Для остальных при получении наследства возникает обязательство по уплате налога в зависимости от типа имущества в сроки, оговоренные в законодательстве.

Нужно ли платить налог при получении наследства по завещанию?

Необходимость уплаты налога при вступлении в права по завещанию тоже отсутствует – достаточно оплатить госпошлину. Реквизиты для транзакции следует получить у нотариуса, который заводит наследственное дело – обратиться к нему нужно в течение 6 мес. с момента смерти завещателя, иначе восстанавливать пропущенный срок придется в судебном порядке и при наличии уважительных причин. Таким образом, при получении наследства платить налог на доходы не нужно.

Нужно ли платить налог при продаже наследства?

Иначе обстоит вопрос в ситуации, когда наследник продает полученное имущество и, соответственно, получает доход. Здесь действует несколько правил:

Чтобы уменьшить доход от продажи наследства на сумму расходов родственника, следует подготовить подтверждающие документы – договор купли-продажи и т.д.

Источник

Как минимизировать налогообложение унаследованного имущества

Для понимания практической значимости данной статьи конкретизируем, к примеру, что при наследовании имущества стоимостью 1 млн долларов наследники первой очереди обязаны заплатить примерно 150 тыс долларов налоговых отчислений. Для наследников второй очереди сумма налога увеличивается более чем в два раза. А если вы наследуете по завещанию, то относитесь к категории «других наследников» независимо от степени родства и сумма налога составит более 40%.

Впечатляет, не правда ли? Но такие последствия можно минимизировать. Поможет в этом «завещательный отказ». Спокойно, вы не останетесь у разбитого корыта. Если, конечно, сделаете все правильно.

Для начала определимся с терминологией. Отказополучатель – лицо, назначенное наследодателем в завещании и получающее в собственность имущество или имущественное право из наследства. Завещательный отказ – имущество или имущественное право, которым наследодатель наделяет отказополучателя (не путать с лишением наследства). Принятие наследства – односторонняя сделка, содержанием которой является волеизъявление наследника, направленное на приобретение наследства. Принятие наследства не является бесповоротным и может быть аннулировано наследником путём отказа от наследства. Наследство – это принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Наследство может быть разделено завещателем на: доли наследников; вознаграждение исполнителю завещания; завещательный отказ; завещательное возложение; и, независимо от воли завещателя, на имущество, предназначенное для оплаты долгов наследодателя.

При принятии наследства, у наследника не возникает права собственности на имущество, являющееся предметом завещательного отказа, следовательно, не возникает объекта налогообложения «на наследство». Отказополучатель, получая в собственность имущество в порядке завещательного отказа, не является плательщиком налога «на наследство», а также не уплачивает с такого дохода налог на доходы физических лиц.

Кто платит?

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (далее – Закон) плательщиками налога на имущество, переходящего в порядке наследования являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования.

В п. 1 ст. 3 Закона определяются ставки данного налога. Ставки налога устанавливаются для следующих категорий плательщиков:

Как видим, плательщиками налога являются физические лица – наследники, принимающие имущество в собственность. Причём первые две категории это, без сомнения, только наследники по закону, третья категория – последующие очереди наследников по закону (в соответствии с ГК РФ – до восьмой очереди) или наследники по завещанию, если основанием наследования является завещание.

Закон не даёт определения понятию (термину) наследники, поэтому обратимся к соответствующей части Гражданского Кодекса РФ. Раздел пятый называется «Наследственное право».

Субъектами наследственного права являются наследодатель, наследники (по закону или по завещанию), исполнитель завещания, отказополучатель (лицо, в пользу которого исполняется завещательный отказ), а также лица, в пользу которых исполняется завещательное возложение, нотариус.

Совершенно очевидно, что наследодатель и исполнитель завещания не будет являться плательщиком налога на имущество, переходящего в порядке наследования в силу того, что данные лица не получают в собственность наследственное имущество. Один из их наоборот распоряжается своим собственным имуществом после своей смерти. Другой является лишь исполнителем воли первого и также никакого имущества в собственность не получает (за исключением вознаграждения, если его получение предусмотрено в завещании – ст.1136 ГК РФ. Вознаграждение выплачивается за счет наследственного имущества).

Согласно ст.1134 ГК РФ исполнителем завещания может быть как наследник, так и иное лицо, указанное в таком качестве в завещании.

В случае, если в завещании предусмотрено вознаграждение исполнителю завещания, то в данном случае у исполнителя завещания образуется доход в целях налогообложения (п/п 10, п. 1 ст. 208 НК РФ), ставка 13%. Налог на «наследование» у исполнителя завещания здесь по понятным причинам не возникает. Очевидно, что принятое наследником имущество, которое составляет вознаграждение исполнителя завещания, так же не может облагаться у наследника налогом «на наследство».

У отказополучателей, а также у лиц, в пользу которых исполняется завещательное возложение, возникает право на получение имущества при открытии наследства. Однако при получении такого имущества обязанности по уплате налога «на наследство» у них не возникает, поскольку ставки определенные в ст. 3 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования…» распространяются лишь на наследников (напомним, самостоятельных субъектов наследственного права).

Отказ или возложение?

Обращая внимание на завещательный отказ и завещательное возложение нельзя не отметить их понятийную схожесть. Так, в п. 2 ст.1139 ГК РФ прямо указано, что к завещательному возложению, предметом которого являются действия имущественного характера, соответственно применяются положения, регулирующие действия, возникающие при исполнении завещательного отказа. Вместе с тем, также необходимо упомянуть, что основными и видимо единственными отличительными чертами между этими двумя понятиями является:

Поскольку завещательное возложение, как указано выше, представляет собой общеполезную, а не личную целенаправленность, представляется, что рассмотрение данного понятия (завещательное возложение) для нас не является актуальным (пока).

В этой связи остановимся на такой категории в наследственном праве как завещательный отказ.

Понятие и основные положения

В соответствии со ст. 1137 ГК РФ завещательный отказ есть обязанность наследника (наследников) имущественного характера, установленная завещателем, исполняемая за счёт наследственного имущества в пользу одного или нескольких лиц (отказополучателей), которые приобретают право требовать исполнения этой обязанности (завещательный отказ).

Завещательный отказ должен быть установлен в завещании.

Содержание завещания может исчерпываться завещательным отказом, т.е. возложения обязанности на конкретного наследника (наследников) передать часть наследственного имущества указанному в завещании третьему лицу.

Предметом завещательного отказа помимо всего прочего в соответствии с п. 2 ст. 1137 ГК РФ может быть передача вещи, входящей в состав наследства, отказополучателю в собственность.

Пунктом 4 ст. 1137 для отказополучателя предусматривается право на получение завещательного отказа, которое действует в течение 3 лет со дня открытия наследства.

Обязанность исполнения завещательного отказа лежит на наследнике, на которого в соответствии с завещанием возложен завещательный отказ в пределах перешедшего к нему наследственного имущества за вычетом приходящихся на него долгов завещателя (п. 1 ст. 1138 ГК РФ).

Наследник и отказополучатель: сходство и различия

Сходство данных субъектов наследственного права заключается в моменте возникновения принадлежащих им прав:

Основные отличия наследника и отказополучателя:

1. в сроках, установленных для приобретения наследства и завещательного отказа

— наследство может быть принято наследником в течение 6 месяцев (ст.1154 ГК РФ);

— завещательный отказ может быть получен отказополучателем в течение 3 лет.

2. в правовом положении наследника и отказополучателя по отношению к завещательному отказу

— наследник является исполнителем завещательного отказа (п.1.ст.1138 ГК РФ);

— отказополучатель является его получателем (п.4.ст.1137 ГК РФ).

С момента открытия наследства между наследником, обязанным исполнить завещательный отказ, и отказополучателем устанавливаются отношения должника и кредитора (п. 3 ст. 1137 ГК РФ).

Разделяя правовое положение наследника и отказополучателя по отношению к завещательному отказу, представляется необходимым также рассмотреть еще несколько дополнительных вопросов.

Что происходит в случае, когда наследник, на которого в соответствии с завещанием возложен завещательный отказ, отказался от принятия наследства?

Ответ можно дать исходя из ст. 1140 ГК РФ, согласно которой в случае если наследник отказался от наследства или не вступил в наследство обязанность по исполнению завещательного отказа переходит к другим наследникам. Иными словами, отказополучатель в любом случае получает отказанное ему имущество, даже если все наследники откажутся от наследства и наследственное имущество должно будет перейти в собственность государства.

Правовое положение наследственного имущества, являющегося предметом завещательного отказа до получения отказополучателем этого наследственного имущества. Какова возможность и порядок владения, пользования и распоряжения этим имуществом наследником?

Для ответа вернемся к основным положениям, касающимся завещательного отказа.

Для приобретения наследства наследнику необходимо его принять (п.1.ст.1152 ГК РФ). Принятие же не означает, что наследственное имущество во всей своей массе переходит к наследнику исключительно на праве собственности, поскольку к наследнику может переходить помимо имущества, которое будет его собственностью, которым он может владеть, пользоваться, распоряжаться по своему личному усмотрению и имущество, которое ему не принадлежит на праве собственности – наследственное имущество, переходящее к наследнику для уплаты долгов наследодателя, для исполнения завещательного отказа, а также исполнения завещательного возложения.

Важно! В отношении уплаты долгов наследодателя необходимо учитывать, что наследники по его долгам отвечают в пределах перешедшего к ним наследственного имущества (п.1 ст. 1175 ГК РФ).

«Отказные» хлопоты

Завещательный отказ является обязанностью, возложенной в завещании на наследника или наследников. Кроме того, пунктом 1 ст. 1138 ГК РФ установлены пределы для исполнения завещательного отказа.

Так, завещательный отказ должен быть исполнен в пределах стоимости перешедшего к наследнику наследства, за вычетом приходящихся на него долгов завещателя.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства наследственные вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности, за исключением личных имущественных прав, а также неимущественных прав и нематериальных благ.

В соответствии со ст. 1110 ГК РФ наследственное имущество умершего переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства. Под универсальным правопреемством в наследственном праве в общих чертах понимается переход наследства (наследственного имущества) в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент.

По закону наследственное имущество, переходит к наследникам на тех же правах, какие имелись на данное имущество у наследодателя на момент его смерти. В соответствии с п. 2 ст. 1141 ГК РФ наследственное имущество переходит к наследникам по закону в равных долях за исключением наследников, наследующих по праву представления. Поэтому если имущество у наследодателя находилось на праве собственности, то и к наследникам данное имущество должно перейти на праве собственности.

В завещании же наследодатель имеет полное право распорядиться своим имуществом и правами, которые он имеет на данное имущество, по своему личному усмотрению (ст. 1119 ГК РФ).

Исходя из вышеизложенного представляется возможным рассмотреть следующую ситуацию.

Наследодатель составляет завещание. Согласно принципу свободы завещания наследодатель составляет его по своему личному усмотрению.

В завещании наследодатель обязывает одного или нескольких прямо указанных в завещании наследников исполнить завещательный отказ из части (стоимости) переходящего к нему (ним) наследственного имущества. В соответствии с этим завещательным отказом обязывает наследников передать данное имущество или его часть отказополучателю в собственность. Получить завещательный отказ отказополучатель имеет право, обратившись за его исполнением к наследнику в течение трех лет с момента открытия наследства (смерти наследодателя) (п.4.ст.1137 ГК РФ).

До момента обращения отказополучателя к наследнику с требованием исполнить завещательный отказ второй может владеть, пользоваться и распоряжаться переходящим к нему наследственным имуществом на тех условиях и в тех пределах в каких наследодатель определил права наследника на наследственное имущество в завещании.

Возложением на наследника исполнение завещательного отказа наследодатель тем самым ограничивает право наследника распоряжаться переходящим к нему имуществом. В отношении же прав наследника владеть и пользоваться данным имуществом, являющимся предметом завещательного отказа, ограничений в завещании не предусматривается.

Итак, наследник, на которого наследодатель возложил обязанность исполнить завещательный отказ приобретает в порядке наследования право владения и пользования переходящим к нему в порядке наследования имуществом. Право же распоряжения в данном случае у наследника завещателем ограничено, то есть он лишён этого права. Это ограничение подразумевает собой невозможность наследника распорядиться переданным ему имуществом по своему усмотрению. Он может его лишь передать в собственность отказополучателю. Поэтому можно сделать вывод, что имущество при возложении на наследника завещательного отказа не переходит к нему в собственность, поскольку право собственности в соответствии со ст. 209 ГК РФ подразумевает собой совокупность трех его составляющих (право владения, пользования и распоряжения) абсолютных и ничем не ограниченных (за исключением закона), которые собственник может использовать по своему личному усмотрению.

В этой связи необходимо отметить, что при возложении на наследника завещательного отказа, переходящее к нему имущество он получает не в собственность. На него в силу ГК РФ распространяется иное вещное право, которому, к сожалению, в ст. 216 ГК РФ, устанавливающей разновидности вещных прав лиц, не являющихся собственниками, не дано соответствующего названия (перечень разновидностей вещных прав, указанный в ст. 216 ГК РФ не является исчерпывающим). Но мы его можем определить как право владения и пользования имуществом с ограниченным правом распоряжения.

Представляется, что при написании завещания и указании в нем наследника, которого наследодатель обязывает исполнить завещательный отказ из части (стоимости) переходящего к нему наследственного имущества, в данном завещании желательно также указать и права которые переходят к наследнику на это имущество (право владения и пользования – без ограничений, право распоряжения ограничено завещательным отказом).

Таким образом, наследник может обратить в свою собственность имущество, являющееся предметом завещательного отказа, только нарушив закон, т.е. не исполнив своего обязательства должника перед кредитором (отказополучателем).

Право собственности на предмет завещательного отказа у наследника может возникнуть лишь в том случае, если отказополучатель:

Уплата налога на имущество

Поскольку наследник, в отношении которого в соответствии с завещанием возложена обязанность исполнить завещательный отказ, никоим образом не может приобрести права собственности наследственное имущество, являющееся предметом завещательного отказа, а лишь приобретает на него иное вещное право с ограниченным правом распоряжения, обязанности по уплате данного налога у него (наследника) не возникает – он не является плательщиком налога на имущество, переходящего в порядке наследования, так как такое имущество не переходит к нему в собственность в порядке наследования.

Обязанность по уплате налога у наследника возникает лишь в том случае, если такое имущество перейдёт к нему в собственность по основаниям указанным выше.

Отказополучатель, принимая в собственность завещательный отказ, не обязан уплачивать налог, на имущество, переходящее в порядке наследования, по двум основаниям:

Уплата НДФЛ

Приобретение отказополучателем в собственность имущества, являющегося предметом завещательного отказа, не может быть признано доходом в силу статьи 208 НК РФ, устанавливающей виды доходов, которые признаются таковыми в целях обложения НДФЛ. Не является он в целях налогообложения и доходом в натуральной форме, так как таковой выплачивают организации или индивидуальные предприниматели (ст. 211 НК РФ).

Выводы

Для наглядности приведём такой пример: наследодатель завещает всё своё имущество одному наследнику (предположим, что наследников обязательной доли нет) – юридическому лицу (аб. 2 п. 1 ст. 1116 ГК РФ). На этого же наследника возложена обязанность исполнить завещательный отказ. Юридическое лицо не является плательщиком налога на имущество, переходящего в порядке наследования (ст. 1 Закона). Отказополучатель также не является плательщиком такого налога.

Юридическое лицо получает внереализационный доход в виде безвозмездно полученного имущества (п/п 8 ст. 250 НК РФ). Возникают обоснованные сомнения в том, что такое основание перехода имущества в собственность юридического лица следует признать доходом. Приведем следующее дополнение.

Наследодатель являлся учредителем юридического лица, имея долю в уставном капитале 51%. Эта доля завещана конкретному наследнику – физическому лицу. Иное имущество отказано в завещании этому юридическому лицу. Исполнение завещательного отказа возложено на наследника доли (ст. 1137 ГК РФ). Такой доход (внереализационный) не учитывается в целях налогообложения (аб. 4 п/п 11 ст. 251 НК РФ).

Отказополучатель получает своё имущество (или не получает). Тут уже можно импровизировать с упущенной выгодой, убытками, пользованием чужими денежными средствами. В данной ситуации применяются положения ГК РФ об обязательствах (понимаем, что в данной ситуации организация судебного разбирательства – дело техники).

Через год унаследованное имущество юридическое лицо может продать, отдать своим кредиторам или быть ликвидированным. Налог на имущество юридических лиц несоизмеримо меньше, чем налог на наследование.

Александр Гущин, юрист, член Московской коллегии адвокатов «Филиппов и партнеры»

Бухгалтерия.ру рекомендует

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Журналы для бухгалтера и предпринимателя >>

Источник