Как зачесть переплату по патенту
Зачет переплаты по налогам в 2021 году
Для зачёта переплаты по налогам нужно заполнить заявление о зачете по установленной форме и подать его в инспекцию. Обратиться с таким заявлением вы можете в течение трех лет со дня излишней уплаты налога. Зачесть переплату можно только по налогам одного вида. Если инспекция отказала в зачете, вы можете обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.
Для зачёта переплаты по налогам нужно заполнить заявление о зачете по установленной форме и подать его в инспекцию.
Обратиться с таким заявлением вы можете в течение трех лет со дня излишней уплаты налога.
Зачесть переплату можно только по налогам одного вида. Если инспекция отказала в зачете, вы можете обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.
В счет каких налоговых платежей до 30 сентября 2020 года включительно можно зачесть переплату по налогу
Переплату по налогам вы можете направить (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):
— в счет предстоящих платежей по налогам;
— на погашение задолженности по налогам, пеням, штрафам.
Например, зачесть переплату по налогу на прибыль в счет недоимки по транспортному налогу нельзя, поскольку транспортный налог является региональным, а переплата возникла по федеральному налогу.
По такому же принципу возможен зачет для погашения пеней и штрафов (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ).
Если инспекция проводит зачет сама, то переплату она может зачесть также только в счет долгов по налогам одного вида, пеням и штрафам по ним (п. п. 5, 14 ст. 78 НК РФ).
Можно ли зачесть переплату по налогам между бюджетами разных уровней (актуально до 30.09.2020 включительно)
Да, если платежи относятся к одному виду налогов.
Переплату налога на прибыль по одному бюджету можно зачесть в счет платежей по этому налогу в другой бюджет (федеральную часть в счет региональной и наоборот).
В счет каких налоговых платежей с 1 октября 2020 года можно зачесть переплату по налогу
Переплату по налогам вы можете направить (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):
— в счет предстоящих платежей по налогам;
— на погашение задолженности по налогам, пеням, штрафам.
Зачесть ее можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным. Также ее можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Как зачесть переплату по налогу
Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей подайте в инспекцию заявление по утвержденной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Заявление на зачет переплаты по налогу образец
Рекомендуем прежде, чем подать заявление о зачете переплаты, сверить свои данные с налоговым органом. Для этого вы можете запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. Дело в том, что, если инспекция выявит расхождения с суммами, которые вы указали в заявлении, она все равно сначала предложит провести сверку.
Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала подайте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.
Переплату в счет погашения недоимки по налогам (пеням, штрафам) инспекция зачтет самостоятельно.
Однако вы можете и сами подать заявление о зачете в этом случае (п. 5 ст. 78 НК РФ).
В пределах какого срока инспекция может сама зачесть переплату по налогам в счет погашения недоимки
Инспекция может провести зачет в течение сроков для принудительного взыскания недоимки, пеней, штрафов. Если эти сроки пропущены, налоговый орган не вправе самостоятельно зачесть недоимку (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 (п. 32), Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09).
Если инспекция пропустила срок бесспорного взыскания недоимки, пеней, штрафов, то провести такой зачет она вправе только при наличии судебного решения об этом (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 8689/08).
Как организации подать заявление о зачете переплаты по налогу
Вам нужно представить заявление о зачете переплаты в инспекцию в ограниченный срок. Сделать это вы можете одним из следующих способов (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):
Заявление подавайте в инспекцию по месту учета. А при наличии обособленных подразделений вы можете его представить как по месту учета ОП, так и по месту учета организации. Это следует из п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ.
Срок подачи заявления о зачете переплаты по налогу
В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу
Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.
Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):
Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).
О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):
— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;
— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).
Что делать, если инспекция отказала в зачете или провела его с опозданием
Отказ в зачете вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
С 1 октября меняются правила зачета и возврата налогов. Как вернуть или зачесть переплату по-новому
Сейчас зачет переплаты производится только по налогам одного вида. Это означает, что переплату по федеральным налогам можно зачесть только в счет федеральных налогов, по региональным — в счет региональных, по местным — в счет местных. Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным, указано в п. 7 ст. 12 НК РФ, ст.ст. 13-15 НК РФ.
Что касается возврата переплаты, то в настоящее время для получения денег на расчетный счет достаточно не иметь задолженности по налогам того же вида.
Что изменится с 1 октября 2020 года
С 1 октября 2020 года отменяется абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ и с этой даты при зачете налогов не будет иметь значения — к какому виду относится тот или иной налог. То есть, например, переплату по НДС можно будет зачесть в счет недоимки по налогу на имущество организаций. То же самое относится к пеням и штрафам: так как «привязка» к виду налогов отменена, то ту же переплату по налогу на добавленную стоимость можно будет зачесть не только в счет налога на имущество, но и в счет недоимки по пени и (или) штрафу по налогу на имущество.
Изменятся и правила возврата переплаты: вернуть переплату можно будет только при условии, что у плательщика нет недоимки по любым налогам, пеням, штрафам, а не только по налогу тоже вида. Можно сказать, что если зачесть переплату станет проще, то вернуть ее станет сложнее.
Внимание: по страховым взносам правила зачета и возврата не изменятся.
Так как никаких переходных периодов не предусмотрено, то зачет и возврат по новым правилам будет распространятся и на суммы, уплаченные до 1 октября 2020 года. Не важно, когда именно возникла переплата. Важно, чтобы сам зачет или возврат произошел после указанной даты (Письмо Минфина России от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100).
Откуда берется переплата
Переплата может возникнуть по разными причинам:
Многие ИП и руководители малого бизнеса самостоятельно ведут бухгалтерию, рассчитывают налоги. Но одновременно следить за бизнесом и вести учет сложно.
Причем вы можете выбрать, что вам необходимо — только ведение кадрового учета и расчет зарплаты, персональный бухгалтер или полноценный бэк-офис.
Как проверить, есть ли переплата
Чтобы выявить переплату рекомендуется регулярно проводить сверку налоговых платежей. Акт сверки можно запросить у налоговой инспекции лично (написать заявление и отнести в налоговую), направить запрос по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через своего оператора или проверить перечисления в своем личном кабинете на сайте ФНС. Особенно это актуально для индивидуальных предпринимателей и собственников небольших компаний, которые сами ведут учет.
А что дальше
Если есть переплата, то принять решение, что с ней делать дальше, нужно в течение 3- лет с даты ее возникновения (п. 3 ст. 78 НК РФ). Если этот срок пропустить, то зачесть или вернуть переплату можно будет только через суд. И то только в том случае, если налогоплательщик докажет, что он по уважительной причине пропустил срок для зачета /возврата переплаты.
Если таких причин нет, или указанные причины суд сочтет не уважительными, то про переплату можно забыть.
Чтобы вернуть средства организации необходимо подать заявление с указанием банковских реквизитов для возврата. Расчетный счет должен быть открыт у любой компании, т.к. через него проходят не только расчеты с контрагентами, но и с государственными органами. Открыть расчетный счет с бесплатным обслуживанием можно в Ак Барс Банке. Контролировать платежи и использовать дополнительные возможности (например, проверять риск приостановления операций по счету) можно через систему Ак Барс Бизнес Драйв на компьютере или через мобильное приложение.
Что нужно сделать для возврата
Чтобы зачесть и вернуть переплату нужно сообщить о принятом решении налоговой инспекции. Сделать это нужно путем предоставления заявления по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@.
В зависимости от того, если ли недоимка по другим налогам, какая сумма переплаты имеется,организация и ИП могут поступить следующим образом:
Решение о зачете налоговый орган примет в течение 10-и рабочих дней:
Решение о возврате суммы переплаты налоговый орган также должен принять в течение 10-и рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика или даты подписания акта сверки. Еще пять рабочих дней дается налоговикам на то, чтобы сообщить о принятом решении налогоплательщику и еще месяц на то, чтобы перечислить деньги на расчетный счет.
Если отказали в зачете или в возврате
О том, что налогоплательщику отказали в зачете или возврате переплаты налоговый орган обязан сообщить в тот же 10-и дневный срок, что и для положительного решения.
Отказать в зачете/возврате переплаты налоговый орган может в случае, если переплате больше 3-х лет. Что делать — рассказывали выше: обращаться в суд. Но перед этим отказ необходимо обжаловать в вышестоящем налоговом органе.
Также причиной отказа может быть допущенная ошибка при заполнении заявления о зачете/возврате переплаты. После уточнений зачет будет проведен, а сумму переплаты переведут на расчетный счет. Других причин в отказе нет.
Стоимость онлайн-поддержки в разы ниже, чем содержание штатного юриста.
Как зачесть или вернуть переплату по патенту
Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим, который вправе применять только индивидуальные предприниматели в отношении отдельных видов деятельности. Специфика этого спецрежима заключается в том, что право на него подтверждает особый документ — патент, приобретаемый по фиксированной цене.
Пройдите за пару недель полный онлайн-курс по патентной системе налогообложения. Вы сможете сами сделать отчетность, вести налоговый учет по всем правилам, разбираться в налоговых ставках при ПСН, совмещать ПСН с другими режимами.
Стоимость патента не зависит от фактически полученного дохода, а просчитывается заранее по потенциальному доходу от осуществления конкретного вида бизнеса. После того как патент оплачен, предприниматель считается исполнившим свою обязанность по уплате налога. В таком случае в отношении осуществляемой деятельности другие налоги — НДФЛ, налог на имущество, НДС платить не требуется. Патент выдается на период от одного до двенадцати месяцев. На практике возникают ситуации, когда ИП прекращает деятельность раньше, чем истекает уже полностью оплаченный патент. Как быть с оставшимся налоговым платежом, расскажем далее.
Можно ли зачесть переплату по патенту
Как разъясняла ФНС РФ в письме от 05.04.2019 № СД-4-3/6369@ с учетом п. 8 ст. 346.45 НК РФ, предприниматель вправе прекратить применение патентного режима до окончания срока действия патента в двух случаях:
В таком случае налоговым периодом будет период со дня начала действия патента до дня прекращения бизнеса.
При этом патентный налог пересчитывается, исходя из фактического периода ведения деятельности на патенте. Инструкцию по перерасчету давал Минфин РФ в письме от 23.09.2013 № 03-11-09/39218. Ведомство указывало, что если в ходе перерасчета образовалась переплата, то ИП имеет право подать заявление на ее возврат или зачет в счет погашения других налоговых сборов. При подаче заявления следует руководствоваться общим порядком, регламентированным ст. 78 НК РФ.
Кроме того, есть еще несколько случаев возникновения переплаты, о которых упоминает кодекс. В статье 346.51 НК РФ сказано, что патентный налог можно уменьшить на расходы по покупке ККТ, зарегистрированной в налоговой в определенные сроки, а также на уплаченные страховые взносы, суммы оплаты больничных пособий, платежи по договорам ДЛС.
Если налог по патенту, подлежащий уменьшению на указанные платежи, уплачен полностью до уменьшения, производится зачет или возврат переплаты в общем порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
С учетом изложенного зачет патентной переплаты в счет исполнения обязанности по погашению других налоговых платежей допустим. В данном случае применяются общие правила, регламентированные ст. 78 НК РФ.
Зачет переплаты по патенту
Для зачета патентной переплаты следует руководствоваться положениями ст. 78 НК РФ. Зачет осуществляется в счет будущих платежей по ПСН или другим налогам, а также в счет оплаты налоговой недоимки, долгов по пеням и штрафам.
При этом с октября 2020 года переплату по федеральному налогу можно зачитывать в счет уплаты регионального налога, и наоборот. Зачет переплаты не ограничивается видами налогов и сборов. Об этом сообщал Минфин РФ в письме от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100.
Основанием для проведения зачета является заявление спецрежимника, поданное в письменном или электронном виде в ИНФС по своему месту учета. Электронное заявление заверяется УКЭП и направляется по ТКС или через личкаб налогоплательщика. Бланк заявления утвержден Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.
Пунктом 7.1 статьи 78 ТК РФ определен крайний срок для подачи заявления о зачете — три года с даты излишней уплаты.
Решение по нему инспекция примет в течение 10 дней со дня получения, а если проводилась сверка расчетов — со дня подписания соответствующего акта. После этого у налоговой есть еще пять дней, чтобы сообщить налогоплательщику об одобрении зачета или об отказе.
В отношении недоимки и долгов по пеням и финансовым санкциям решение о зачете налоговая может принять и самостоятельно, но не больше чем за трехлетний период, начиная с даты уплаты налога.
Можно ли вернуть переплату по патенту
Как и в случае с зачетом, переплата по патенту возвращаема. Чтобы возвратить перечисленный в бюджет налоговый излишек, нужно руководствоваться общей нормой — статьей 78 НК РФ. Именно она регламентирует вопросы зачета и возврата переплат по налогам.
При возврате налога следует помнить, что, хотя кодекс предусматривает возможность уплаты за налогоплательщика налога иным лицом, для возврата переплаты это недопустимо. В пункте 1 статьи 45 НК РФ сказано, что иное лицо не вправе требовать возврата из бюджета налога, перечисленного за налогоплательщика.
Возврат переплаты по патенту
Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ возврат перечисленного в казну налогового излишка производится по заявлению плательщика налога. Оно подается в свою инспекцию в письменной форме или в электронном виде через ТКС или личкаб с заверением КЭП. На подачу заявления есть три года с даты переплаты. Бланк заявления приведен в Приказе ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182. Решение о возврате налоговая принимает в десятидневный срок с даты получения заявления или с даты подписания акта о сверке. До окончания указанного срока ИФНС направляет в казначейство поручение на возврат денег. В течение пяти дней после принятия решения об этом оповещают налогоплательщика.
При этом общий срок для возврата переплаченной суммы составляет один месяц с даты получения ИФНС заявления. При его нарушении за каждый день просрочки инспекция должна выплатить проценты.
Если у ИП есть долги, переплату ему вернут только после того, как недоимка, задолженности по пеням и штрафам будут погашены за счет имеющегося излишка. Если долгов нет, деньги вернут на банковский счет предпринимателя.
ВНИМАНИЕ!
Скоро на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу
Как зачесть или вернуть переплату по патенту
Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим, который вправе применять только индивидуальные предприниматели в отношении отдельных видов деятельности. Специфика этого спецрежима заключается в том, что право на него подтверждает особый документ — патент, приобретаемый по фиксированной цене.
Стоимость патента не зависит от фактически полученного дохода, а просчитывается заранее по потенциальному доходу от осуществления конкретного вида бизнеса. После того как патент оплачен, предприниматель считается исполнившим свою обязанность по уплате налога. В таком случае в отношении осуществляемой деятельности другие налоги — НДФЛ, налог на имущество, НДС платить не требуется. Патент выдается на период от одного до двенадцати месяцев. На практике возникают ситуации, когда ИП прекращает деятельность раньше, чем истекает уже полностью оплаченный патент. Как быть с оставшимся налоговым платежом, расскажем далее.
Можно ли зачесть переплату по патенту
Как разъясняла ФНС РФ в письме от 05.04.2019 № СД-4-3/6369@ с учетом п. 8 ст. 346.45 НК РФ, предприниматель вправе прекратить применение патентного режима до окончания срока действия патента в двух случаях:
при утрате права на ПСН; при прекращении осуществления вида деятельности, по которому применялась ПСН.
В таком случае налоговым периодом будет период со дня начала действия патента до дня прекращения бизнеса.
При этом патентный налог пересчитывается, исходя из фактического периода ведения деятельности на патенте. Инструкцию по перерасчету давал Минфин РФ в письме от 23.09.2013 № 03-11-09/39218. Ведомство указывало, что если в ходе перерасчета образовалась переплата, то ИП имеет право подать заявление на ее возврат или зачет в счет погашения других налоговых сборов. При подаче заявления следует руководствоваться общим порядком, регламентированным ст. 78 НК РФ.
Кроме того, есть еще несколько случаев возникновения переплаты, о которых упоминает кодекс. В статье 346.51 НК РФ сказано, что патентный налог можно уменьшить на расходы по покупке ККТ, зарегистрированной в налоговой в определенные сроки, а также на уплаченные страховые взносы, суммы оплаты больничных пособий, платежи по договорам ДЛС.
Если налог по патенту, подлежащий уменьшению на указанные платежи, уплачен полностью до уменьшения, производится зачет или возврат переплаты в общем порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
С учетом изложенного зачет патентной переплаты в счет исполнения обязанности по погашению других налоговых платежей допустим. В данном случае применяются общие правила, регламентированные ст. 78 НК РФ.
Зачет переплаты по патенту
Для зачета патентной переплаты следует руководствоваться положениями ст. 78 НК РФ. Зачет осуществляется в счет будущих платежей по ПСН или другим налогам, а также в счет оплаты налоговой недоимки, долгов по пеням и штрафам.
При этом с октября 2020 года переплату по федеральному налогу можно зачитывать в счет уплаты регионального налога, и наоборот. Зачет переплаты не ограничивается видами налогов и сборов. Об этом сообщал Минфин РФ в письме от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100.
Основанием для проведения зачета является заявление спецрежимника, поданное в письменном или электронном виде в ИНФС по своему месту учета. Электронное заявление заверяется УКЭП и направляется по ТКС или через личкаб налогоплательщика. Бланк заявления утвержден Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.
Пунктом 7.1 статьи 78 ТК РФ определен крайний срок для подачи заявления о зачете — три года с даты излишней уплаты.
Решение по нему инспекция примет в течение 10 дней со дня получения, а если проводилась сверка расчетов — со дня подписания соответствующего акта. После этого у налоговой есть еще пять дней, чтобы сообщить налогоплательщику об одобрении зачета или об отказе.
В отношении недоимки и долгов по пеням и финансовым санкциям решение о зачете налоговая может принять и самостоятельно, но не больше чем за трехлетний период, начиная с даты уплаты налога.
Можно ли вернуть переплату по патенту
Как и в случае с зачетом, переплата по патенту возвращаема. Чтобы возвратить перечисленный в бюджет налоговый излишек, нужно руководствоваться общей нормой — статьей 78 НК РФ. Именно она регламентирует вопросы зачета и возврата переплат по налогам.
При возврате налога следует помнить, что, хотя кодекс предусматривает возможность уплаты за налогоплательщика налога иным лицом, для возврата переплаты это недопустимо. В пункте 1 статьи 45 НК РФ сказано, что иное лицо не вправе требовать возврата из бюджета налога, перечисленного за налогоплательщика.
Возврат переплаты по патенту
Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ возврат перечисленного в казну налогового излишка производится по заявлению плательщика налога. Оно подается в свою инспекцию в письменной форме или в электронном виде через ТКС или личкаб с заверением КЭП. На подачу заявления есть три года с даты переплаты. Бланк заявления приведен в Приказе ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182. Решение о возврате налоговая принимает в десятидневный срок с даты получения заявления или с даты подписания акта о сверке. До окончания указанного срока ИФНС направляет в казначейство поручение на возврат денег. В течение пяти дней после принятия решения об этом оповещают налогоплательщика.
При этом общий срок для возврата переплаченной суммы составляет один месяц с даты получения ИФНС заявления. При его нарушении за каждый день просрочки инспекция должна выплатить проценты.
Если у ИП есть долги, переплату ему вернут только после того, как недоимка, задолженности по пеням и штрафам будут погашены за счет имеющегося излишка. Если долгов нет, деньги вернут на банковский счет предпринимателя.
Что делать с переплатой по налогам в 2021 году: памятка для бухгалтера
Если налогоплательщик переплатил налог, то инспекция может вернуть деньги на расчетный счет, зачесть в счет недоимок или будущих платежей. Главное, не проморгать срок исковой давности и успеть распорядиться переплатой. Тем более с новыми правилами вернуть или зачесть переплату стало намного проще. Расскажем, как это сделать.
Откуда берется переплата
Обычно переплата возникает по следующим причинам:
1. Со стороны налогоплательщика :
2. Со стороны инспекции :
Как узнать о наличии переплаты
Обнаружить переплату могут инспекторы или сам налогоплательщик.
Если излишек на лицевом счете обнаружили инспекторы, они должны сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней. Но на практике ИФНС не спешит уведомлять о переплатах, чтобы не минусовать показатели своей работы. Ведь санкций за неуведомление налогоплательщиков не предусмотрено.
Поэтому компаниям (ИП) лучше проявлять инициативу самим, и регулярно проводить сверку расчетов с бюджетом. Тогда наличие переплаты можно будет выявить по акту сверки, который поступит из ИФНС.
Что можно сделать с переплатой
Поступить можно следующим образом:
1. Зачесть переплату в счет будущих платежей.
Для этого нужно подать в инспекцию заявление по форме КНД 1150057 (приложение № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).
2. Вернуть деньги на расчетный счет.
Для этого тоже нужно подать заявление, только другой формы — КНД 1150058 (приложение № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).
Заявление в ИФНС можно представить любым удобным способом: через Личный кабинет налогоплательщика, по ТКС, почтой или принести в инспекцию лично.
Решение о зачете переплаты или отказе в зачете налоговики должны вынести в течение 10 рабочих дней.
Если подано заявление на возврат — его тоже будут рассматривать 10 рабочих дней. Затем в течение 5 рабочих дней налоговики должны известить налогоплательщика о своем решении. Если оно положительное — переплату вернут на счет в течение одного месяца.
Базовые правила зачета / возврата переплаты
В 2021 году действуют следующие правила зачета / возврата излишне уплаченных сумм в бюджет:
1. Переплату нельзя вернуть, если есть задолженность перед бюджетом.
Получив заявление от налогоплательщика контролеры сначала проверят состояние расчетов с бюджетом. Если у налогоплательщика есть недоимки, набежали пени, висят неоплаченные штрафы, то эти долги погасят за счет переплаты. Если после погашения всех обязательств деньги еще остались — их вернут на расчетный счет заявителя.
2. Зачет нельзя провести при наличии долгов перед казной.
Работает та же схема. Нельзя зачесть излишек в счет будущих платежей, если есть долги перед бюджетом Сначала налоговики погасят все недоимки, а уже потом зачтут остаток средств (при его наличии) в счет будущих платежей.
3. Переплату можно зачесть в счет налога любого уровня.
Например: направить переплату по федеральному налогу в счет будущих платежей по региональному налогу.
Важно: это правило заработало с 01.10.2020, но его можно применить к переплатам, которые образовались до этой даты.
4. Зачет переплаты не работает между разными видами страховых взносов.
Например: нельзя излишек по взносам на медстрахование направить в счет будущих платежей по пенсионному страхованию.
5. Можно вернуть переплату по взносам на пенсионное страхование, даже если ПФР уже разнес суммы по лицевым счетам физлиц.
Возврат не проведут только в том случае, если физлицу, на лицевой счет которого была распределена переплата, уже назначена пенсия.
6. Для возврата или зачета переплаты по НДФЛ действует особый порядок.
Свободно распоряжаться переплатой по НДФЛ работодатель не вправе. Ведь это не его деньги, а деньги физлиц, с которых ошибочно был удержан налог в большей сумме. Поэтому при излишнем удержании налога корректировать ошибки нужно внутри предприятия. То есть в следующем месяце перечислить в бюджет меньше налога, а физлицам вернуть на личные счета излишне удержанные суммы.
Если же организация (ИП) по ошибке перечислила в бюджет собственные средства (то есть перевела деньги до того, как удержала их с дохода работников), то эту сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Но только не в счет НДФЛ. Так как денежный излишек не удержан с дохода физлиц, а принадлежит налоговому агенту.
7. Нельзя произвести зачет или возврат переплаты, если истек срок исковой давности.
Срок для зачета или возврата переплаты — три года со дня уплаты налога. Если этот срок истек, то в ответ на обращение налогоплательщика инспекторы вынесут решение об отказе.
Однако можно попытаться оспорить это решение в суде. Дело в том, что по ГК РФ срок исковой давности начинает течь с даты, когда налогоплательщик узнал о переплате.
Например: сумму налога по УСН можно признать излишне уплаченной только с даты подачи декларации за год. А дата внесения авансовых платежей не является датой возникновения переплаты по упрощенному налогу. Поэтому, если с даты подачи декларации три года еще не прошли, есть шанс отстоять свои интересы в суде.