Retained earnings в отчетности что это
retained earnings
Полезное
Смотреть что такое «retained earnings» в других словарях:
retained earnings — Earnings of a corporation from the current as well as prior years that have neither been distributed to the shareholders as dividends nor transferred to the surplus account. Corporate earnings accumulated over time. One of a corporation s equity… … Financial and business terms
retained earnings — n pl: earned surplus at surplus Merriam Webster’s Dictionary of Law. Merriam Webster. 1996 … Law dictionary
retained earnings — retained profits; = ploughed back profits; = retentions The net profit available for distribution, less any distributions made, i.e. the amount kept within the company. Retained earnings are recorded in the profit and loss reserve … Accounting dictionary
retained earnings — retained profits; ploughed back profits; retentions The net profit available for distribution, less any distributions made, i. e. the amount kept within the company. Retained earnings are recorded in the profit and loss reserve … Big dictionary of business and management
Retained earnings — Accounting earnings that are retained by the firm for reinvestment in its operations; earnings that are not paid out as dividends. The New York Times Financial Glossary * * * retained earnings retained earnings ➔ earnings * * * Earnings not… … Financial and business terms
Retained earnings — In accounting, retained earnings refers to the portion of net income which is retained by the corporation rather than distributed to its owners as dividends. Similarly, if the corporation makes a loss, then that loss is retained and called… … Wikipedia
Retained Earnings — The percentage of net earnings not paid out as dividends, but retained by the company to be reinvested in its core business or to pay debt. It is recorded under shareholders equity on the balance sheet. The formula calculates retained earnings by … Investment dictionary
retained earnings — An account on the balance sheet which represents the accumulated earnings of a corporation less any dividend distributions (including capitalization through stock dividends). It is usually a credit balance and a component of stockholder s equity … Black’s law dictionary
Retained earnings — The balance, either debit or credit, of appropriated or unappropriated retained earnings of the utility department arising from earnings. U.S. Dept. of Energy, Energy Information Administration s Energy Glossary … Energy terms
retained earnings — Accumulated *net income recorded as *stockholders’ *equity in a corporation’s *balance sheet. Retained earnings are normally available for distribution as *dividends … Auditor’s dictionary
retained earnings — the accumulated, undistributed earnings of a corporation. Also called retained income, earned surplus. * * * … Universalium
Нераспределенная прибыль | Retained Earnings
Нераспределенная прибыль – англ. Retained Earnings, часть чистого дохода, которая не была выплачена как дивиденды, а сохранена компанией с целью ее реинвестирования на развитие бизнеса или для погашения долговых обязательств. В бухгалтерском балансе компании ее величина указывается после графы «собственный капитал».
Формула для расчета нераспределенной прибыли выглядит следующим образом:
где RE1 – нераспределенная прибыль на конец текущего периода;
RE0 – нераспределенная прибыль на начало текущего периода;
Net Income – чистая прибыль (может упоминаться как Net Profit);
Dividends – сумма выплаченных дивидендов.
Следует отметить, что если компания в текущем периоде не получила чистой прибыли, а имеет чистый убыток, то формула будет выглядеть следующим образом.
где Net Loss – чистый убыток.
В большинстве случаев, компании сохраняют часть своих доходов, чтобы инвестировать их в области, где можно создать возможности роста, например, на покупку нового оборудование или на осуществление научных исследований.
Если чистый убыток за текущий период больше, чем нераспределенная прибыль на начало периода, нераспределенная прибыль может стать отрицательной, тем самым создавая дефицит.
Бухгалтерский счет нераспределенной прибыли корректируется каждый раз, когда добавляется новая запись по счету доходов или расходов.
Также термин известен как «коэффициент удержания прибыли» (англ. Retention Ratio) или «Retained Surplus».
План счетов бухгалтерского учета по МСФО
Представленный ниже План счетов бухгалтерского учета по МСФО разработан в рамках проекта Audit-it.ru «Отчетность по МСФО». Отличие представленного варианта от всех прочих возможных в том, что он фактически является эталонным. Почему эталонный? Можно придумать бесконечное множество вариантов плана счетов по МСФО, поскольку Стандарты этот вопрос не регулируют. Представленный ниже План счетов содержит тот минимальный набор счетов, который соответствует требованиям МСФО 2008 по раскрытию информации в двух основных формах отчетности «Отчете о финансовом положении» и «Отчете о совокупных доходах» (классификация показателей форм – по IFRS Taxonomy 2008). Все строки (за исключением нескольких, выделенных серым цветом) должны быть отражены в отчетности, и, логично полагать, найти отражение на счетах учета.
Строки, выделенные серым цветом, введены нами для удобства; они не входят «в минимум отчетности». Также является рекомендательным номер счета – мы постарались по возможности соблюсти российскую нумерацию (где это было возможно) или близкую к ней.
Строка, выделенная розовым цветом («Дебиторская задолженность по текущим налогам»), должна присутствовать в отчетности, но не имеет смысла как счет, поскольку отражает дебетовое сальдо пассивного счета.
Представленный ниже План счетов фактически один к одному повторят первые две формы отчетности по МСФО (счета специально не перегруппировывались). Это делает его прозрачным для использования – сохраняется понимание того, каким образом в отчетности найдет отражение тот или иной счет, та или иная проводка.
Использование номеров счетов, введение дополнительных счетов, субсчетов Стандартами не регулируется и остается на усмотрение пользователей.
План счетов бухгалтерского учета по МСФО
Ссылка на МСФО (номер стандарта-пункт)
I . Счета учета внеоборотных активов (non-current assets)
Основные средства в эксплуатации
Амортизация основных средств
Основные средства: Незавершенные капитальные вложения
Инвестиционная собственность
Investment property
Нематериальные активы, кроме гудвилла
Intangible assets other than goodwill
Нематериальные активы в эксплуатации
Амортизация нематериальных активов
Нематериальные активы в процессе создания
1p54e
IFRS
8p24a,28e
Биологические активы
Biological assets
Отложенные налоговые активы
Deferred tax assets
Прочие внеоборотные финансовые активы
Other non-current financial assets
Прочие внеоборотные нефинансовые активы
Other non-current non-financial assets
II . Счета учета оборотных активов (current assets)
Запасы: сырье и материалы
Inventories : raw materials and production supplies
Запасы: затраты в незавершенном производстве
Inventories: work in progress
Запасы: товары
Inventories: merchandise
Запасы : готовая продукция
Inventories: finished goods
Запасы : прочие
Inventories: other inventories
Дебиторская задолженность
Trade and other receivables
Дебиторская задолженность по текущим налогам
Current tax assets
Прочие оборотные финансовые активы
Other current financial assets
Прочие оборотные нефинансовые активы
Other current non-financial assets
Денежные средства и эквиваленты денежных средств
Cash and cash equivalents
Внеоборотные активы и группы выбытия для продажи
Non-current assets or disposal groups classified as held for sale
III . Счета учета капитала (equity)
Акционерный (уставный) капитал
Issued (share) capital
Эмиссионный доход
Share premium
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Treasury shares
Прочий капитал организации
Other equity interest
Прочие фонды
Other reserves
Нераспределенная прибыль
Retained earnings
Неконтролируемые доли
Non-controlling interests
IV . Счета учета долгосрочных обязательств (non-current liabilities)
Прочие долгосрочные резервы
Other long-term provisions
Отложенные налоговые обязательства
Deferred tax liabilities
Прочие долгосрочные нефинансовые обязательства
Other non-current non-financial liabilities
V . Счета учета краткосрочных обязательств (current liabilities)
Краткосрочные резервы на вознаграждения работников
Current provisions for employee benefits
Прочие краткосрочные резервы
Other short-term provisions
Кредиторская задолженность
Trade and other payables
Краткосрочные обязательства по налогам
Current tax liabilities
Прочие краткосрочные финансовые обязательства
Other current financial liabilities
Краткосрочные обязательства для продажи
Liabilities included in disposal groups classified as held for sale
VI . Счета учета совокупных доходов (comprehensive income)
1p82a
18p35b
IFRS
8p28a
Себестоимость продаж
Cost of sales
Прочие доходы
Other income
Коммерческие расходы
Distribution costs
Управленческие расходы
Administrative expense
Прочие расходы
Other expense
Прочие прибыли (убытки)
Other gains (losses)
Расходы на финансирование
Finance costs
Доля прибыли (убытка) ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтенная долевым методом
Share of profit (loss) of associates and joint ventures accounted for using equity method
Расходы по налогу на прибыль (по продолжающейся деятельности)
Income tax expense (from continuing operations)
Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности
Profit (loss) from discontinued operations
VII . Счета учета прочих совокупных доходов ( other comprehensive income )
Прочие совокупные доходы от курсовых разниц при пересчете (до налогообложения)
Other comprehensive income on exchange differences on translation (before tax)
Прочие совокупные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи (до налогообложения)
Other comprehensive income on available-for-sale financial assets (before tax)
Прочие совокупные доходы от хеджирования денежных потоков
Other comprehensive income cash flow hedges
Доля прочих совокупных доходов ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтенных долевым методом
Other comprehensive income, before tax, share of other comprehensive income of associates and joint ventures accounted for using equity method
См. подробней о проекте «Отчетность по МСФО»
Проект «План счетов по МСФО» является открытым, приветствуются любые замечания и предложения – vit@audit-it.ru
* Предложенная нумерация не имеет никого отношения к Стандартам и приведена как рекомендация автора.
Что такое Нераспределенная прибыль (Retained earnings)? >
Формула
Нераспределенная прибыль на начало периода + Чистый доход / убыток – Дивиденды
Рассмотрим компоненты приведенной выше формулы расчета :
— Нераспределенная прибыль на начало периода – это накопленный объем прибыли за прошлые периоды на начало нового финансового года.
Пример – Procter & Gamble
Нераспределенная прибыль является частью Собственного капитала на балансе.
Конечная сумма нераспределенной прибыли :
Поскольку значение RE является положительным, что указывает на то, что Procter & Gamble генерировала больше прибыли, чем убытков, и накапливала их на протяжении многих лет. Однако, если у Компании больше убытков, чем прибыли, RE является отрицательным, и такой отрицательный баланс называется накопленным дефицитом.
Нераспределенная прибыль или дивиденды – что лучше?
Как мы узнали выше, нераспределенная прибыль и дивиденды являются частью того же самого потока, заработанного компанией. Должна ли компания удерживать высокую долю прибыли и выплачивать небольшой дивиденд или наоборот?
Как правило, инвесторы считают, что компания, которая не выплачивает дивиденды или не увеличивает стабильно дивиденды в годовом исчислении, работает не очень оперативно, но это может быть не так.
Таким образом, необходимо обеспечить баланс между накоплением прибыли и дивидендами для инвесторов, чтобы 1) инвесторы были должным образом вознаграждены за свои инвестиции, и 2) компания обладала достаточными ресурсами для вероятных будущих потребностей.
Нераспределенная прибыль: что это, формула расчета
Термин «нераспределенная прибыль» говорит сам за себя. Это действительно прибыль, которую пока еще не распределили. Как она возникает и для чего используется? На что должен обратить внимание потенциальный инвестор? Давайте разберемся.
Что такое нераспределенная прибыль?
В конце отчетного периода в результате хозяйственной деятельности предприятие имеет на счетах определенный доход, полученный в результате торговых и внеторговых операций. Из этой суммы вычитаются удержания – налоги, амортизация, взносы в фонды компании, штрафы и дивиденды. То, что останется после проведения выплат, и называется нераспределенной прибылью (НП).
А вот как выглядит формула для расчета нераспределенной прибыли за год:
Посмотрим, как менялась нераспределенная прибыль на примере Сбербанка ( investing.com ):
Таким образом, накопленная прибыль Сбербанка выросла с 3 трлн. рублей в 2017 г. до почти 4.6 трлн. в 2020 году. Интересно, что даже ситуация с коронавирусом не вызвала сокращение нераспределенной прибыли — за 2020 г. она немного увеличилась по сравнению с прошлым.
От чего зависит размер нераспределенной прибыли?
На объем нераспределенной прибыли влияют:
В случае, когда НП приобретает отрицательные значение, возникают непокрытые убытки. Что, понятно, не очень хорошо для компании и ее инвесторов. Они погашаются из резервных фондов или за счет увеличения прибыли в отчетном периоде.
Однако на практике выйти из такой ситуации сложнее. Пример ПАО Аэрофлот:
Если в 2017 году компания компания имела НП в размере почти 37 млрд. рублей, то в последующие 3 года были зафиксированы непокрытые убытки. И если их резкий рост в 2020 г. объясним локдауном с запретом на перелеты, то убытки 2018 и 2019 годов связаны только с рыночной политикой компании. В похожей ситуации многолетних убытков находится Мечел, Объединенная авиастроительная корпорация и некоторые другие крупные российские компании.
Как распределяют накопленную прибыль?
В бухгалтерском учете прибыль, которая не распределена, является не активом, а пассивом предприятия. Звучит странно, но это так. Эти деньги не используются, а лежат «мертвым грузом».
Но потенциально нераспределенная прибыль – источник финансирования любых программ развития компании. НП используют для:
Кроме того, компания может разделить аккумулированную прибыль между акционерами в виде дивидендов в следующем отчетном периоде.
Налог на нераспределенную прибыль: особенности уплаты
Фискальная политика РФ предполагает, что на момент формирования нераспределенной прибыли корпорация уплатила налоговый долг по пропорциональной (фиксированной) ставке и закрыла обязательства перед государством. Но в некоторых зарубежных странах ситуация другая и выплаты нередко проводится в три этапа:
Это не «грабеж среди бела дня», а «эффективный метод снижения фискальной нагрузки».
В странах, практикующих такую систему налогообложения, подоходный налог начисляется по прогрессивной шкале, когда государство увеличивает процент налоговых выплат в зависимости от роста доходов юридического и физического лица. Подобные системы последовательного налогообложения используют Италия, Бразилия, Франция, Германия, США, Новая Зеландия и некоторые другие страны. В США в разных штатах могут действовать свои ставки.
Где искать НП в отчетности?
Чтобы оценить размер нераспределенной прибыли акционерного общества, нужно воспользоваться финансовой отчетностью. В российской практике она существует двух видов: РСБУ и МСФО, о разнице читайте здесь. Обе находятся в открытом доступе на сайтах компаний. В первом случае нужные данные находятся в разделе «Пассив», в строке 1370.
Вот так выглядит отчет «Лукойла» по РСБУ за последние годы. НП компании на 31 декабря 2019 г. составила 957 млрд. руб.
Стандарт МСФО рассчитан на инвесторов и предполагает другой метод подсчета:
Как видно, значения различаются более, чем в 4 раза. У иностранных компаний НП называется «retained earnings» и может быть найдена, например, на ресурсе morningstar:
На что должны обратить внимание инвесторы?
Встречаются два полярных мнения:
На самом деле универсальных правил нет. Корпорации действуют по правилам, которые диктует рынок.
Такая фирма будет направлять накопленную прибыль в резервный фонд, который обеспечит предприятию устойчивость во время кризиса. Инвестируя в такую фирму, вы скорее всего получите небольшой, но стабильный доход.
Бывают и обратные ситуации. Компании, работающие в сфере IT, постоянно требуют значительных вложений. Рынок быстро меняется, а значит, нужно разрабатывать новые продукты, чтобы не уступать нишу конкурентам. Следовательно, перспективный стартап может предложить акционерам очень невысокие и даже нулевые дивиденды, зато в будущем принесет огромную выгоду. Или не принесет, как повезет: риск вложений в данном случае очень высок.
Оценивая перспективность инвестиций, обращайте внимание на специфику компаний и на состояние рынка. Только так вы получите объективный результат.