Акциза что это такое
Что такое акциз
Акциз есть косвенный налог, который включается в цену продукции, товаров и в итоге уплачивается конечным потребителем их. В НК РФ акцизам посвящена глава 22, в которой подробно рассматриваются вопросы налогообложения подакцизных товаров и особенности применения акциза. В нашем материале изложена наиболее важная информация, касающаяся этого косвенного налога: каков экономический смысл акциза, как он влияет на цену товара, каковы недостатки и преимущества акцизного механизма.
Акцизы в налоговой системе РФ
Акциз взимается с организаций и предпринимателей, работающих с определенными НК РФ видами товаров, в том числе и при перемещении через границу (таможню) со странами — членами Евразийского экономического союза.
Классификационные признаки акциза:
Целью применения акциза, помимо общей, присущей всем налогам, – наполнения бюджета, является регулирование с помощью этой надбавки к цене спроса на наиболее востребованные потребителем товары.
Подакцизные и неподакцизные товары
Облагаемыми акцизом товарами законодатель признает:
Из общего правила есть исключения. Так, не облагаются акцизами содержащие спирт: лекарства, ветпрепараты (если они разлиты в малые емкости, не более 100 мл), парфюмерия и косметика (до 90% включительно спиртосодержания, разлита в емкости по 100 мл, имеется механизм для разбрызгивания, если процент спирта до 80, пульверизатор не нужен; либо если процент спирта составляет до 90, а объем розлива до 3 мл); отходы спиртопроизводства, сусло, виноматериалы.
Алкогольные напитки, более чем на 0,5% содержащие спирт, облагаются так же, за некоторым исключением. Существует правительственный Перечень пищевой продукции, куда в том числе входят и товары со спиртосодержанием более 0,5%, и они не облагаются акцизом (документ утв. Постановлением Прав-ва №1344 от 9/11/17 г.). К ним, например, относят напитки брожения, квасы, пряные напитки до 1,2% крепости включительно, кисломолочные продукты (ст. 181 НК РФ, Перечень, утв. пост. №1344).
Облагаемые и необлагаемые операции
Операциям, облагаемым акцизами, посвящена ст. 182 НК РФ. Объекты обложения налогом изложены в ней с учетом присущих им нюансов.
Основу составляют такие операции, как:
На заметку! Под оприходованием, согласно НК РФ, понимается момент принятия подакцизного товара на бухгалтерский учет.
Не относят к операциям, облагаемым акцизом, согласно НК РФ, следующие:
Подробности освобождения от налога содержит ст. 183 Кодекса.
На заметку! Освобождение от акциза может быть применено только в случае обособленного учета «льготных» операций.
Акциз в цене товара
При совершении операций с подакцизными товарами определяется, согласно установленным ставкам, сумма акциза. Она включается в цену товарной номенклатуры. Каждый хозяйствующий субъект, совершающий такие операции, рассчитывает сумму налога, которая подлежит перечислению в бюджет. Затем при реализации бизнес-партнеру эта обязанность переходит к нему. Процесс происходит до тех пор, пока не определится конечный покупатель, потребитель товара. Фактически на нем и лежит бремя обложения акцизом. Таков механизм регулирования потребления подакцизных товаров.
Ставки по акцизам устанавливаются трех видов:
Конкретные значения ставок на тот или иной облагаемый налогом товар указаны в ст. 193 НК РФ. Так, в текущем году применяются ставки:
Формулы расчета акциза:
Здесь А – расчетная сумма акциза, Нб – налоговая база (в натуре или в рублях), СтА – ставка в процентах или в рублях за единицу товара, продукции, Д% – процентная доля, Цмакс – максимальная цена товара в розницу.
Важно! При определении налоговой базы следует руководствоваться нормами ст. 187 НК РФ. По каждому товару она определяется обособленно.
Преимущества и недостатки акцизной системы
Применение акцизов в налоговой системе, как уже отмечалось выше, носит характер регулирующий, в отношении тех товаров, которые государство считает роскошью, или вредящих здоровью граждан. По сути акциз – это завуалированный «штраф» за приобретение таких товаров. По мысли законодателей, акцизы позволяют:
Однако на практике у этого явления две стороны, и экономисты, социологи не прекращают полемику по вопросу применения акцизов и их постоянного повышения.
Например, повышение цен за счет акцизов на табак и алкоголь приводит к тому, что население, употребляющее указанные товары, переходит на более дешевые, зачастую контрафактные аналоги, качество которых отследить невозможно.
Положительный эффект, свидетельствующий об уменьшении потребления вышеуказанных товаров, возможен, как показывает мировой опыт, лишь в долгосрочной перспективе (более четверти века) и в ограниченном количестве мировых держав (в настоящее время это произошло в Италии и Швейцарии). Тем не менее у «акцизного» метода борьбы за здоровье нации много сторонников среди законодателей – ставки продолжают увеличиваться год от года.
Похожая ситуация и с акцизами на автомобили, бензин. Часть специалистов считает применение к этим товарам указанного налога правомерным, отмечая, что автомобиль все еще остается роскошью для населения, особенно в сельской местности. В то же время, по их мнению, увеличение акцизов в этой сфере приведет рынок авто:
Заключение
С помощью косвенных налогов — акцизов — государство не только пополняет свой бюджет, но и регулирует спрос на определенные товары: табак, алкоголь, автомобили и др. Операции с этими товарами облагаются акцизом. Законодатель предусматривает и ряд исключений. Налоговая база по каждому подакцизному товару рассчитывается отдельно. Ставки по акцизам применяются твердые, в процентах и комбинированного характера. Значения ставок регулярно изменяются, как правило, в сторону повышения.
В гл. 22 НК РФ подробно рассматриваются вопросы налогообложения акцизами операций с подакцизными товарами.
Положительным моментом применения акцизных рычагов регулирования спроса является стабильный приток средств в бюджет. Повышение за счет акцизов цены вредных для здоровья товаров может уменьшить потребление и снизить негативные последствия их использования (автомобили, табак, алкоголь). Эту точку зрения разделяют не все специалисты, указывая, что потребитель в таком случае стремится перейти на более дешевые аналоги того же товара и эффект может оказаться обратным.
Постоянное повышение налогового бремени отрицательно сказывается и на экономике в целом.
Акциз – налог, который платят потребители. Понятие, список подакцизных товаров
При слове «акциз» большинству вспоминается что-то, связанное с табаком или спиртным – блестящий стикер, наклеенный на пачку или бутылку. Но вообще акциз – это особый налог, надбавка к стоимости товара, регулирующая ее спрос.
💰 Что такое акциз в налоговой системе РФ
Существует большая группа налогов, называемая косвенными. Это налоги на товары или услуги, которые не уплачиваются производителем напрямую, а устанавливаются в виде надбавки к стоимости или тарифу. То есть производитель не перечисляет налог сразу напрямую в бюджет, а вычитает из выручки и отдает государству. К таким косвенным налогам относятся, к примеру, НДС и акциз.
По сути, косвенный налог платит потребитель, а производитель только собирает его и передает в федеральный бюджет (косвенные налоги всегда перечисляются только в федеральный бюджет и никогда – в региональный).
В Налоговом кодексе РФ акцизам посвящена глава 22 (ст. 179-206.1), регламентирующая порядок налогообложения подакцизных товаров и применения акциза.
Поскольку акцизы относятся к федеральным налогам, то обязательны для уплаты в каждом регионе РФ, поэтому составляют значительную долю от суммы всех поступаемых налогов.
Акциз – это обязательный налог, представляющий собой надбавку к цене товара, регулирующую потребительский спрос на него. Акциз вносят в бюджет юридические лица и ИП за производство или реализацию определенных видов продукции (подакцизных товаров), но непосредственная уплата акциза ложится на плечи потребителя.
Для чего нужен
По большому счету, акцизный налог нужен для двух целей:
Но, помимо этого, считается, что акцизы на алкоголь и табак ограничивают их потребление гражданами, а акцизы на автомобильное масло и топливо являются своеобразной платой за загрязнение окружающей среды и пользование дорогами.
🛒 Какие товары относятся к подакцизным
Подакцизными признаются товары, произведенные как в РФ, так и за рубежом – то есть вне зависимости от региона и страны изготовления уплата акциза обязательна для определенных групп товаров. Обычно это высокомаржинальная продукция, имеющая низкие производственные издержки, высокий спрос, и часто – так или иначе наносящая вред здоровью человека.
Список подакцизных товаров периодически меняется и приведен в ст. 181 Налогового кодекса РФ. К примеру, к подакцизным товарам относятся:
Из этого списка есть исключения. Например, не облагаются акцизным налогом спиртосодержащие лекарственные и ветеринарные препараты (должны входить в список лекарств или ветсредств), спиртосодержащая парфюмерия (есть требования по содержанию спирта в процентах и объему емкости), сусло и виноматериалы.
Часть подакцизных товаров подлежит обязательной маркировке (тот самый блестящий стикер на упаковке) – например, алкогольная продукция, а часть не маркируется – например, легковые автомобили.
За какие виды деятельности платится акцизный налог
Акцизный налог платится при реализации действий с подакцизными товарами, согласно ст. 182 Налогового кодекса РФ. К таковым действиям относятся:
При совершении каких-либо действий с товарами, в принципе облагающимися акцизным налогом, обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты акциза только при определенных операциях. К примеру, продавцы прямогонного бензина не должны платить акцизный налог, а производители – должны.
Также есть виды деятельности, которые полностью освобождаются от уплаты акциза. Они перечислены в ст. 183 Налогового кодекса РФ и к ним относятся:
Что такое акциз
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
Что такое акциз
Акциз — это особый налог, тоже косвенный, как и НДС. Можно сказать, что это надбавка, которая “спрятана” в продажной цене товара, и ее цель — регулировать спрос. Как и в случае с НДС, уплата акциза ложится на плечи конечного потребителя, а предприниматель или компания только передают этот налог государству.
Акциз — федеральный налог, так что правила его расчета и уплаты одинаковы во всех регионах страны и нет регионов, которые освобождают от уплаты акцизов. Налоговая бдительно следит за уплатой этой пошлины, потому что они приносят в госбюджет 5-8% средств.
Какие товары относятся к подакцизным
Есть список товаров, которые “назначены” подакцизными, то есть при торговле этими товарами приходится платить акциз, и неважно, произвели их в России или за границей. Обычно это популярные высокомаржинальные товары, их перечень постоянно меняется, он приведен в п. 1 ст. 181 НК РФ. Например, в списке есть:
Часть подакцизных товаров нужно маркировать (табак, алкоголь), другую часть нет (мотоциклы, автомобили).
В каждой группе подакцизных товаров есть исключения, например:
Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление этих вредных для здоровья веществ. Акцизы на автомобильное топливо и масла становятся своего рода платой за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды. А акцизы на предметы роскоши (икра, осетровые рыбы и пр.) помогают перераспределять средства.
Кто платит акциз
В большинстве случаев акциз платят при следующих действиях с товарами:
Обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты налога только при конкретных операциях: скажем, производители прямогонного бензина платят акциз, а продавцы — нет.
От акцизов освобождают (ст. 183 НК РФ) производителей, если они передают товары внутри подразделений компании для дальнейшего производства (кроме некоторых случаев), если вывозят товары за рубеж, при первой продаже конфиската. Для освобождения нужно соблюсти особые условия: раздельный учет подакцизных и не подакцизных товаров, банковские гарантии (ст. 184, 195, 204 НК РФ).
Какие бывают ставки акциза
Есть три вида акцизных ставок:
Для каждого вида товаров в категории работает своя ставка: скажем, каждый класс бензина имеет свою ставку.
Как рассчитать размер акциза
Для расчета нужно знать ставку и налоговую базу. По каждому виду подакцизных товаров налоговая база (НБ) определяется по-своему (ст. 187 НК РФ).
Для первой группы товаров с твердой ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:
Налоговая база * Ставка акциза
Для второй группы товаров с комбинированной ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:
Налоговая база по количеству товара * Ставка на штуку товара + Назначенный процент * Максимальная цена товара
Когда уплачивают акцизы
Налоговый период по акцизам — один календарный месяц. Для всех подакцизных товаров кроме алкоголя акциз уплачивается дважды в равных долях за один период:
Для алкоголя и спиртосодержащих товаров другие правила:
По акцизам можно применять вычеты, аналогично НДС, условия вычетов прописаны в ст. 200 и ст. 201 НК РФ. Например, вычет можно сделать, если вы используете подакцизный товар как сырье при производстве других подакцизных товаров, при этом уплатили акциз продавцу или в бюджет при ввозе товара, а ставки акциза установлены на единицу измерения НБ.
Ведите учет, начисляйте зарплату и отчитывайтесь в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически делает большинство расчетов, напоминает о датах платежей и отчетности, в нем есть инструменты для финансового контроля и оптимизации налогов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.
Акциз
Определение
Акциз – это косвенный налог, взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.
Подакцизными товарами являются:
— спиртосодержащая и алкогольная продукция;
— легковые автомобили и мотоциклы;
— дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин;
— топливо печное бытовое.
Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза.
Плательщики акциза
2) Индивидуальные предприниматели.
3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Ставки акциза
Предусмотрено три вида ставок акциза:
— твердые (специфические) – фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос;
— адвалорные – в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически;
Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.
Особенности исчисления акциза
Перечень операций, при совершении которых возникает объект налогообложения акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ.
Объект налогообложения акцизами возникает:
— при осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства;
— реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.
При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.
Вычеты применяются если:
— подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;
— ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы;
— сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров).
Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.
При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов.
Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза. Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве.
Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств. От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика):
При наличии свидетельства:
1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации:
— произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;
— произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.
2). Подлежит налогообложению акцизами:
— получение денатурированного этилового спирта;
— получение прямогонного бензина.
Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.
Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Что такое акциз. Объясняем простыми словами
Акциз — косвенный налог на товар; надбавка, которая включена в цену товара для регулирования спроса.
Как и НДС, фактически акциз оплачивает конечный потребитель, а компания — продавец этого товара только передаёт средства государству.
Товары, на которые распространяется акциз, называются подакцизными. Это, например, пиво (с содержанием спирта более 0,5%), вина, крепкий алкоголь, машины и мотоциклы с двигателем больше 150 л. с., топливо и машинные масла, табак, электронные сигареты (а также никотиновые заправки для них) и прочее. Часть товаров подлежит обязательной маркировке (например, табак и алкоголь), часть — нет (автомобили и мотоциклы).
Пример употребления на «Секрете»
«Очень сильно на стоимости продуктов питания отразилось повышение акцизов на бензин и дизельное топливо, а также рост налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) из-за налогового манёвра. Государство попыталось сдержать цены, введя так называемый обратный акциз. Это несколько снизило накал и налоговую нагрузку на бизнес. Но тем не менее повышение ставок НДС на бензин и дизельное топливо всё равно вызвало рост цен. Ставка акциза на топливо не могла не отразиться на подорожании всех товаров — произошёл «эффект отложенного роста»».
(Доцент кафедры экономики и финансов РАНХиГС Алисен Алисенов — о том, почему постепенно растёт «индекс оливье».)
Нюансы
Акциз выплачивают российские и зарубежные организации и индивидуальные предприниматели, а также физлица, которые провозят подакцизные товары через границу ЕАЭС.
Также есть целый ряд причин, по которым компания может быть освобождена от выплаты акциза. Например, если она передаёт товары в рамках подразделений для последующего производства или товар вывозится за рубеж.
Для каждого вида подакцизных товаров государство устанавливает определённую ставку. Эти ставки бывают разными:
Подробно все ставки указаны в Налоговом кодексе.
Практика
Акцизы на разные группы товаров в России постепенно растут. Как правило, ставки повышают на ежегодной основе (и хотя иногда ставки, наоборот, снижаются на некоторое время, всё же общая тенденция — к повышению нагрузки на потребителя).
Так, с 2010 по 2020 год акциз на сигареты вырос более чем в десять раз, а средняя цена пачки сигарет подорожала почти в пять раз — с 25 до 120 рублей.
Ежегодное повышение акцизов — это одна из причин повышения цен на бензин, алкогольные напитки и другие подакцизные товары.
При этом не только потребители не очень рады таким повышениям, но и бизнес. В компаниях — производителях алкогольной продукции считают, что дальнейший рост акцизов приведёт только к упадку рынка и уходу экономики в тень. Производители табачной продукции также опасаются, что из-за роста цены на сигареты бизнес может уйти в тень и начать продавать контрафакт.
С мнением бизнеса согласен и глава Счётной палаты Алексей Кудрин. По его словам, повышение акцизов на алкоголь, табак и топливо неэффективно, а повышение цены на алкоголь приведёт к тому, что увеличится ввоз товаров из ЕАЭС, где акцизы ниже.