фсс какой счет в бухучете
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
СЧЕТ 69 «РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ
СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ»
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
СЧЕТ 69 «РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
Фсс какой счет в бухучете
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Операции по дебету счета
Погашена задолженность органам социального страхования и социального обеспечения наличными из кассы
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
Осуществлены выплаты и расходы за счет фонда социального страхования (без предварительного отражения задолженности)
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53)
Перечислены со счетов организации задолженности по единому социальному налогу (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования)
выписка банка, платежные поручения (ф. N 0401060)
Начислены пособия и выплаты работникам за счет средств фонда социального страхования
листок нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51)
Начислена задолженность работникам по прочим операциям (новогодние подарки детям и т.п.), оплачиваемым за счет средств соцстраха
расчетно-платежные ведомости (ф. N Т-49), расчетная ведомость выплат (ф. N Т-51)
Операции по кредиту счета
Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых приобретением и доставкой оборудования
расчетно-платежные ведомости (ф. N Т-49), лицевые счета работников (ф. N Т-54)
Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых в сфере вложений во внеоборотные активы (строительство хозяйственным способом, монтаж оборудования, приобретение, доставка и обкатка машин, приобретение и доставка животных основного стада и рабочего скота, закупка и выращивание многолетних насаждений и т.п.)
расчетно-платежные ведомости (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54)
Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых приобретением материально-производственных запасов и животных на выращивании и откорме
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), лицевые счета работников (ф. N Т-54)
Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда персонала основного и вспомогательных производств
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54)
Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда общепроизводственного и общехозяйственного персонала
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54)
Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых исправлением брака
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54)
Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых гарантийным ремонтом имущества
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54)
Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда персонала обслуживающих производств и хозяйств (детские учреждения, жилищно-коммунальное хозяйство и т.п.)
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54)
Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда персонала, занятого сбытом продукции и в торговле
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54)
Возвращены излишне перечисленные суммы по единому социальному налогу на счета организации
Произведено возмещение превышения расходов (производимых за счет фонда социального страхования в организации) над суммой начисленных платежей
Отражена корректировка, путем обратной записи, по излишне начисленным суммам пособий за счет социального страхования
Начислена задолженность по единому социальному налогу по прочим операциям с работниками (в части расчетов с виновными лицами)
Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых в сферах, не относящихся к обычным видам деятельности (выбытие и реализация основных средств и других активов и т.п.)
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), ведомости начисления взносов и др.
Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда, производимой за счет образованных резервов предстоящих расходов (отпускные, ремонтные работы и т.п.)
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), ведомости начисления взносов и др.
Начислена задолженность с оплаты труда работников, занятых на работах, затраты по которым включают в расходы будущих периодов (например, строительство летних лагерей)
расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), ведомости начисления взносов и др.
Начислена сумма пеней и штрафных санкций по взносам единого социального налога
Начислена задолженность по единому социальному налогу с сумм оплаты работников, занятых предотвращением и ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств (пожары, стихийные бедствия)
Проводки дт 69 и кт 69, 70 (нюансы)
В каких случаях применяется счет 69?
Проводка Дт 69 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется для отражения задолженности по страховым взносам и ее погашения.
В соответствии с инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), к счету 69 могут открываться следующие субсчета:
При этом следует отметить, что плательщик взносов может вводить дополнительные субсчета, например, 69.11 для взносов от НС и ПЗ, да и вообще предусмотреть свою аналитику счета 69 с учетом плана счетов, используемого в организации.
Что показывает дебет 69 кредит 69?
Корреспонденция Дт 69 Кт 69 отражена в инструкции.
При этом дебет счета 69 показывает:
Работник находился на больничном. После болезни он представил лист нетрудоспособности. В результате чего в учете были отражены следующие проводки по суммам, компенсируемым ФСС:
Кредит счета 69 преимущественно встречается при начислении страховых взносов, пеней и штрафов по ним. При этом отметим, что моменты начисления взносов и выплат сотрудникам совпадают, а корреспонденция счета 69 аналогична счету затрат, используемому для отражения указанной выплаты.
Производственная организация начислила заработную плату сотрудникам:
Тарифы взносов от ВНИМ — 2,9%, на ОПС — 22%, ОМС — 5,1%, от НС и ПЗ — 0,2%.
О тарифах по страховым взносам см. в этой статье.
В бухучете отражены проводки:
В случае если организация занизила суммы страховых взносов или уплатила их позже положенного срока, ей придется начислить и уплатить пени и штрафы.
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
В зависимости от ситуации проводки по начислению пеней могут быть сделаны на следующие даты (п. 16 ПБУ 10/99):
на дату вынесения решения. ;
на дату требования. ;
Подробнее о дате отражения в бухучете пеней по взносам читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Организация произвела уплату страховых взносов от ВНиМ 25 сентября вместо 15.09.2020, в связи с чем за нарушение сроков оплаты ей были начислены пени. Сумма взносов из примера 2.
Сумма пени = 10 × 1/300 × 4,25% × 58 580 = 83 руб.,
10 — число дней просрочки;
4,25% — ставка рефинансирования;
Дт 91 Кт 69.01 — начисление пеней 83 руб.
Дт 69.01 Кт 51 — уплата пеней 83 руб.
Заполнить платежки по взносам вам поможет наша статья.
Итоги
Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов в 2021 году
Контур.Бухгалтерия — облачная бухгалтерия для бизнеса!
Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
Все работодатели платят страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Часть взносов (пенсионные, медицинские и на случай болезни и материнства) платится разными платежками в налоговую. И только социальные взносы в соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему перечисляются в ФСС. В статье расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и как учитывать их в налоговом учете.
Начисление страховых взносов: проводки, особенности
Страховые взносы в бухгалтерском учете начисляют работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха. Значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.
Принцип расчета взносов одинаков для всех видов страхования. Страхователь ежемесячно определяет базу для расчета взносов по каждому работнику. Базой является общая сумма выплат работнику, с которых начисляются взносы. Она определяется нарастающим итогом с начала года. Далее исчисленную базу нужно умножить на тариф и вычесть из полученной суммы взносы, начисленные ранее за этот год.
Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:
Эти проводки сделайте в последний день месяца на все выплаты, начисленные в периоде. Если в компании были расходы на выплату больничных, оплату декретных отпусков и пр., уменьшите на них сумму страховых взносов на ВНиМ. Эту операцию отразите проводкой:
Отражение уплаты страховых взносов
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:
Налоговый учет страховых взносов
Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций на ОСНО. Аналогично действуют организации и предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН.
От 50 % до 100 % страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:
Если вы ИП без сотрудников, то уменьшить налог можете на всю сумму страховых взносов за себя. Организации и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог только на половину. Стоимость патента страховые взносы с 2021 года тоже уменьшают, для этого в налоговую надо подать специальное уведомление.
Платежные поручения на перечисление страховых взносов
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
В поле 101 платежек по взносам в ПФР, ФСС и ФОМС проставляется код статуса плательщика. «01» — стандартный статус для юрлиц, которые уплачивают страховые взносы. ИП, нотариусы, адвокаты и фермеры должны указывать статусы «09», «10», «11», «12» соответственно. Однако с октября 2021 года они все будут указывать один код — «13». Для взносов на травматизм установлен код «08», его применяют все плательщики.
В поле 106 до 1 октября 2021 года указывается значение основания платежа — текущие платежи (ТП). Если доплачиваете взносы по уточненным расчетам, укажите основание «ЗД». Для платежа по акту налоговой проверки — «АП». Для уплаты по требованию ФНС — «ТР». Если вы перечисляете взносы на травматизм, в поле 106 проставьте «0».
Обратите внимание! С 1 октября вместо кодов «ТП», «АП», ПР», «АР» надо указывать код «ЗД». Теперь он будет применяться для погашения задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольного.
В 107 поле указывается налоговый период, за который перечислены взносы. Для текущих платежей или добровольного погашения задолженности используйте формат XX.NN.ГГГГ, где:
Чтобы перечислить взносы за апрель 2021, укажите код МС.04.2021.
Во всех остальных случаях указывайте в поле 107 дату уплаты согласно документу-основанию платежа. Например, по требованию налоговой укажите 25.04.2021. Для взносов на травматизм в поле снова укажите «0».
Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «КБК». Из-за ошибки в этом реквизите платеж может вернуться обратно на расчетный счет отправителя, либо страховые взносы могут быть зачислены неправильно или оказаться на невыясненных платежах. В этих случаях сроки уплаты взносов, скорее всего, могут быть нарушены. Проверьте, верно ли вы выбрали актуальный КБК по страховым взносам в 2020 и 2021 году.
Штрафы и пени по страховым взносам
Согласно ст. 122 НК РФ, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, частично или полностью не уплачены, контролирующие ведомства могут начислить организации штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, а при умышленном уклонении от уплаты — в размере 40% от суммы. Штраф за неуплату взносов на «травматизм» в ФСС аналогичный.
В случае, когда страхователь верно отразил суммы в РСВ и вовремя его сдал, но опоздал с уплатой взносов, с него будут взысканы только пени за просрочку. Пени для организаций начисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки в пределах 30 дней и в размере 1/150 ставки с 31 дня. Пени для ИП — из расчета 1/300 ставки за весь период.
Неустойка по страховым взносам законодательно не предусмотрена, а вот штрафы весьма значительны. Вашу компанию могут оштрафовать за то, что вы не успели в срок зарегистрироваться во внебюджетных фондах или предоставили отчетность по страховым взносам с опозданием, или не по установленной форме. Это не исчерпывающий перечень для штрафа компании, который может выписать внебюджетный фонд.
Для начисления пеней используется счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом соответствующего вида взносов:
Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Для уплаты пеней и штрафов используйте те же проводки, что и для перечисления взносов.
Уплата страховых взносов в 2021 году
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Страховые взносы в налоговую и ФСС по-прежнему уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
При начислении страховых взносов учитывайте ряд изменений:
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Проводки по начислению страховых взносов в 2020-2021 годах
Основные проводки по начислению страховых взносов в 2020-2021 годах
Как и прежде, страховые взносы начисляются одновременно с заработной платой проводками по дебету счета затрат организации (20, 44, 25, 26), который использовался для начисления расходов на оплату труда застрахованного лица, и кредиту счета 69 «Расчеты по соцстрахованию».
Субъекты МСП с 01.04.2020 года вправе считать взносы по пониженным тарифам. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по учету взносов на соцстрахование на примере.
Сотруднику отдела продаж ООО «Колоски» Заряниной А. В. за отработанные в марте 20ХХ года дни была начислена зарплата в сумме 27 280 руб., исходя из оклада. С 01.03.20ХХ по 09.03.20ХХ работница была на больничном, и расчетная сумма пособия за счет работодателя составила 3 521,34 руб., а за счет ФСС — 8 216,46 руб. Руководство ООО «Колоски» обратилось в ФСС со справкой-расчетом для возмещения расходов по больничному.
В бухучете расчеты по взносам будут выглядеть следующим образом:
Начислена заработная плата за март 2018 года
Начислены взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)
Начислены взносы по обязательному пенсионному страхованию (ОПС)
Начислены взносы по обязательному медстрахованию (ОМС)
Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев и производственных травм (НСиПТ)
Начислено пособие по ВНиМ за счет работодателя (3 дня)
Начислено пособие по ВНиМ за счет ФСС (6 дней)
Оплата взносов ОПС
Оплата взносов ОМС
Оплата взносов НСиПТ
Получено возмещение от ФСС*
* Возмещение от ФСС получено за минусом неуплаченных взносов по ВНИМ.
Изменения в проводках по страховым взносам и штрафным санкциям в 2020-2021 годах
Пени и штрафы по взносам необходимо отражать по дебету основного счета общехозяйственных затрат (26, 44) с корреспонденцией по кредиту субсчета соответствующего вида страхования (раздел 2 приложения к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). При начислении штрафных санкций также должна соблюдаться аналитика по администратору взносов, который их назначил.
Как в бухгалтерском учете отражать начисление и уплату пеней по налогам и страховым взносам, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Итоги
Изменения в учете соцвзносов больше связаны с новшествами в порядках исчисления и перечисления этих платежей, чем с изменениями в методике их показа в бухучете. Вместе с тем своевременное подписание новой редакции приказа об учетной политике по раздельному учету старых и новых взносов поможет вам избежать возможных неприятностей, связанных с неправильным отражением величины взносов в отчетности или уплатой неверных их сумм.